年(nian) 月 日發布(bu)（ ）財字第(di) 號(hao)
第一章 總則(ze)
1．目的
為加強對本(ben)公司的(de)財務管理，財務部(bu)可以(yi)隨時指定適當人員(yuan)對本(ben)公司各部(bu)門及各下屬(shu)營業單位進行稽核工(gong)作。
稽核人(ren)員對(dui)于所(suo)審核的事項，應負責(ze)任，必要時在有(you)關(guan)賬冊簿(bu)據上簽(qian)章。
2．范(fan)圍(wei)
本公(gong)司稽核業(ye)務(wu)范(fan)圍定(ding)為賬務(wu)、業(ye)務(wu)、財務(wu)、總務(wu)、監驗五(wu)項，除另(ling)有規定(ding)外，悉以本辦法規定(ding)辦理(li)。
3．稽查方式(shi)
3．1稽(ji)核(he)人員除依照規(gui)定審核(he)各單(dan)位所送憑證賬表外，應(ying)分赴各單(dan)位實(shi)施稽(ji)查，每年稽(ji)查次數視事實(shi)需要(yao)而(er)定；
3．2稽(ji)(ji)核人員(yuan)前往稽(ji)(ji)核之前，應先準備及收集有關資(zi)料，擬訂計(ji)劃(hua)及進(jin)度(du)表，事前應將(jiang)各(ge)單位已往審核及檢查報告認真研究后(hou)作為參考。
4．保密
4．1稽核人員有保守(shou)職務上所獲得秘密的(de)責任，不得泄露或預先透露于檢查單位。
4．2稽核事務(wu)如(ru)涉及其(qi)他(ta)部門時，應會(hui)(hui)同各該有(you)關部門辦理，且應做(zuo)會(hui)(hui)同報告(gao)(gao)。如(ru)遇有(you)意見不一致時，須(xu)單獨提出，與書(shu)面(mian)報告(gao)(gao)一并呈報審核。
5．調(diao)查與詢問
5．1稽(ji)核人員(yuan)對本公司各(ge)單(dan)位執行(xing)稽(ji)核事(shi)務時(shi)，如有疑問，可隨(sui)時(shi)向(xiang)有關單(dan)位詳(xiang)盡(jin)查詢，并調閱賬冊、表(biao)格(ge)及有關檔(dang)案；必要(yao)時(shi)，可以請其出(chu)具書面說明。
5．2稽核人員執行工(gong)作時，除將稽核憑證（或公文）交由受稽核單位主管驗明外，工(gong)作態(tai)度應力求親切(qie)(qie)，切(qie)(qie)忌傲凌或偏私。
6．報告
稽核(he)人員于稽核(he)事(shi)務(wu)結束(shu)后(hou)，應(ying)據實(shi)寫明(ming)檢(jian)查報告書，送有關(guan)部門審(shen)核(he)。
第(di)二章 賬 務(wu) 稽 核
7．記(ji)賬憑(ping)證審核
記賬憑證的審核或(huo)檢查時，應注意(yi)下列事項(xiang)：
7．1每一交易行為發生是否按(an)規定填制傳票，如有積壓或事后補制者，應(ying)查明其原因；
7．2會計(ji)科目、子目、細目有(you)無誤用，摘要(yao)是(shi)否適當，有(you)無遺漏、錯誤以及各項數字的計(ji)算(suan)是(shi)否正確；
7．3轉賬是(shi)否合理，借貸方數(shu)字是(shi)否相(xiang)符；
7．4應加(jia)蓋的(de)戳記編(bian)號等手續是否完備，有關(guan)人員的(de)簽章是否齊全；
7．5傳票所(suo)附(fu)原始(shi)憑證是(shi)(shi)否合(he)乎規定(ding)、齊全、確實及(ji)手續是(shi)(shi)否完(wan)備；
7．6傳票編號是否連貫，有無重編、缺號現(xian)象，裝訂是否完(wan)整；
7．7傳(chuan)票的(de)保(bao)存方法及(ji)放置(zhi)地點是否妥善，是否已(yi)登錄日(ri)記簿或(huo)日(ri)記表(biao)；
7．8傳票的調閱及拆(chai)閱是(shi)否依照規定(ding)手(shou)續辦理。
8．賬簿檢查
賬(zhang)簿檢查時，應注意(yi)下列事項：
8．1各種賬簿的(de)記(ji)載(zai)是(shi)(shi)否與(yu)傳票相符，應復核的(de)，是(shi)(shi)否已復核；每日(ri)(ri)應記(ji)的(de)賬是(shi)(shi)否當日(ri)(ri)記(ji)載(zai)完畢。
8．2現金收付日記(ji)賬收付總額是否與庫(ku)存表(biao)當日收付金額相符。
8．3各(ge)科(ke)目明細分(fen)類(lei)賬，各(ge)戶或子目之和(he)或未(wei)銷各(ge)筆之和(he)，是否(fou)與(yu)總分(fen)類(lei)賬、各(ge)該科(ke)目之余(yu)額(e)(e)相等(deng)，是否(fou)按日(ri)或定期核對(dui)，相對(dui)科(ke)目之余(yu)額(e)(e)是否(fou)相符，有無漏(lou)轉現(xian)象。
8．4各種賬簿記載錯(cuo)誤的(de)糾(jiu)正劃(hua)(hua)線、結轉(zhuan)等手續(xu)，是(shi)否依照規定辦理；空白(bai)賬頁有(you)無劃(hua)(hua)“__”形紅(hong)線注(zhu)銷，并由記賬員(yuan)(yuan)及主辦會計人員(yuan)(yuan)蓋章(zhang)證明。
8．5各種賬簿啟用、移交及編制明細(xi)賬目等(deng)是否(fou)完備，并(bing)送稅(shui)收稽征機關登記。
8．6各種賬簿(bu)有無經(jing)核(he)準(zhun)后而自行改訂者。
8．7活頁賬(zhang)頁的編號及保(bao)管(guan)，是否依照規定手續(xu)辦(ban)理，訂本式(shi)賬(zhang)簿有無(wu)缺號。
8．8舊賬(zhang)簿內未用空白賬(zhang)頁，有無加(jia)(jia)劃線或加(jia)(jia)蓋“空白作(zuo)廢”章(zhang)注(zhu)銷。
8．9各種賬簿的保存方法及(ji)放置地點(dian)是否(fou)妥善，是否(fou)登記備忘簿；賬簿的毀銷是否(fou)依照規(gui)定期限及(ji)手續辦理(li)。
第三章 業(ye) 務(wu) 稽 核
9．庫存檢查
庫存檢(jian)查時須注意下列(lie)事項：
9．1檢查庫存現金(jin)或隨到隨查，如在營(ying)業時(shi)間之(zhi)前(qian)，應根據(ju)前(qian)一日(ri)(ri)庫存中所載(zai)今日(ri)(ri)庫存數(shu)目查點；如在營(ying)業時(shi)間之(zhi)后(hou)，應根據(ju)當日(ri)(ri)現金(jin)簿(bu)中今日(ri)(ri)庫存數(shu)目現款(kuan)(kuan)、銀行(xing)(xing)存款(kuan)(kuan)查；如在營(ying)業時(shi)間之(zhi)內應根據(ju)前(qian)一日(ri)(ri)現金(jin)簿(bu)中今日(ri)(ri)庫存數(shu)目加減本(ben)日(ri)(ri)收(shou)支(zhi)檢點。支(zhi)票(piao)簽(qian)發數(shu)額與銀行(xing)(xing)存款(kuan)(kuan)賬卡是否(fou)相符，空白(bai)未使用(yong)支(zhi)票(piao)是否(fou)齊全，作廢部(bu)分有無辦理注銷。
9．2庫(ku)存(cun)現金有無(wu)以單據抵充現象。
9．3現金是否(fou)存放(fang)庫內(nei)；如有另(ling)存他處者，應(ying)立(li)即查明原因(yin)。
9．4托收到(dao)期票據等有關庫存財物應同時檢查，并須核對(dui)有關賬表、憑(ping)證單(dan)據。
9．5檢(jian)查庫存應查點數目、核(he)對賬簿，并應注意其(qi)處理(li)方法及放置(zhi)區域是(shi)否妥(tuo)善(shan)、幣(bi)券種類是(shi)否分(fen)清。
9．6金庫鑰匙及(ji)暗鎖、密(mi)碼表的掌握部門(men)(men)及(ji)庫門(men)(men)的啟用與(yu)庫內(nei)的安全，金庫放置(zhi)位置(zhi)等是否適當、嚴密(mi)。
9．7匯(hui)(hui)出匯(hui)(hui)款寄(ji)回的(de)收據(ju)，是(shi)否(fou)妥(tuo)為保(bao)存，有無匯(hui)(hui)出多日尚未(wei)解訖的(de)匯(hui)(hui)款。
9．8營業日報表的記載(zai)是否與銀行存款相符(fu)。
9．9內部往來(lai)或外(wai)縣市(shi)單位往來(lai)賬，是(shi)否經常核對。
9．10內部往來賬(zhang)(zhang)，是否按月填制未達賬(zhang)(zhang)明(ming)細表，查對賬(zhang)(zhang)單(dan)是否依序保(bao)管。
9．11檢查縣市單位各種周轉金(jin)(jin)及(ji)準備金(jin)(jin)時，應(ying)注意其限(xian)額是(shi)否適當(dang)。有無零(ling)星付款(kuan)的(de)記(ji)錄，所存現(xian)款(kuan)與未(wei)轉賬的(de)單據合計(ji)數，是(shi)否與周轉金(jin)(jin)、準備金(jin)(jin)相符，有無不(bu)當(dang)的(de)墊款(kuan)或已付款(kuan)，及(ji)久未(wei)交貨(huo)的(de)零(ling)星支付或請購款(kuan)。
10．信托資金
檢查各種信托資金賬時，應注意下列事(shi)項：
10．1利(li)(li)率是否(fou)依照(zhao)規(gui)定(ding)計(ji)算(suan)信托資(zi)金積數(shu)以及利(li)(li)息計(ji)算(suan)是否(fou)經(jing)過復核。
10．2信托資金支(zhi)付時是否與各明(ming)細分(fen)戶(hu)賬結余(yu)單(dan)據核對(dui)并依照規定結算利息。
10．3委托戶之印鑒卡、賬卡有無登記(ji)戶籍(ji)資(zi)料身份證、統一編號，并(bing)經(jing)主(zhu)管人簽(qian)章證明。
10．4信托資金付(fu)清時(shi)，應注意其收(shou)回單(dan)據(ju)及賬卡是否(fou)加(jia)蓋結清或付(fu)訖戳記。
10．5各種信托資金(jin)之委托中途(tu)取本結清及(ji)滿期續存(cun)等(deng)手續及(ji)計息標準是否依照規定辦(ban)理。
10．6信托(tuo)單(dan)及賬卡是否編(bian)號及經(jing)復核，賬卡是否有(you)付(fu)息記錄；已付(fu)清的信托(tuo)單(dan)有(you)無(wu)注(zhu)銷，并經(jing)驗印(yin)其存根(gen)聯(lian)有(you)無(wu)注(zhu)銷；作(zuo)廢(fei)存單(dan)是否連(lian)同存根(gen)聯(lian)注(zhu)明及妥為保管。
10．7根據信(xin)托單存根核對賬(zhang)卡是否齊全相符無誤。
10．8核(he)對各項(xiang)信(xin)托資金余額及轉出金額是否與賬表相符。
10．9點檢信托單(dan)之庫存是否與登記賬卡相(xiang)符，其(qi)保管或開票情形是否合于規(gui)定。
10．10信(xin)托資(zi)金(jin)之現(xian)金(jin)是否按日(ri)收取，并將收金(jin)卡整理(li)妥善(shan)；拖延繳納者(zhe)，是否按規定計收利息(xi)；支票(piao)繳納者(zhe)是否填寫支票(piao)行庫、賬戶、號碼及(ji)到期日(ri)。
11．報表檢查
報(bao)表檢查，應(ying)注(zhu)意下列事項(xiang)：
11．1各種報表(biao)是否按規定(ding)期(qi)限(xian)及份數編送有無缺漏；
11．2報表編號、裝訂是否完(wan)整及符合規(gui)定；
11．3數(shu)字計算(suan)是否(fou)準確，簽(qian)章是否(fou)齊全；
11．4各(ge)種報(bao)表內容是否(fou)與賬(zhang)簿上之記載(zai)相符；
11．5報表保存方法及放置(zhi)地點是否妥善。
12．放(fang)款檢查
檢查放款業務時，應注(zhu)意下列事項：
12．1是否具備誠信調查及按規定呈經核準，并依照條件(jian)辦理。
12．2利率是否(fou)照規(gui)定計算(suan)并(bing)(bing)催收，并(bing)(bing)將記錄登載賬卡。
12．3質(zhi)押(ya)(ya)手續(xu)是否完備(bei)(bei)，質(zhi)押(ya)(ya)品(pin)(pin)保存方(fang)法是否妥善(shan)，數量折扣是否符(fu)合規定(ding)，并(bing)與(yu)賬卡記載數額相符(fu)，保險額是否足額，受益手續(xu)是否完備(bei)(bei)，如遇(yu)質(zhi)押(ya)(ya)品(pin)(pin)不定(ding)或變(bian)質(zhi)時是否催贖(shu)或追加質(zhi)押(ya)(ya)品(pin)(pin)，收受質(zhi)押(ya)(ya)品(pin)(pin)制發收據(ju)時是否設備(bei)(bei)查登記，質(zhi)押(ya)(ya)品(pin)(pin)發還時收據(ju)有無(wu)收回注銷(xiao)。
12．4如有逾期未還，違約息是(shi)否(fou)計收，已(yi)否(fou)催收；若有發(fa)生呆滯情事，已(yi)否(fou)作適當處理，是(shi)否(fou)已(yi)呈經(jing)核準，其處理手續(xu)是(shi)否(fou)合于規定。
12．5借(jie)貸案償(chang)還部分款項或追加貨款時，其有關單據及(ji)賬冊是否注明。
12．6借據金(jin)(jin)額(e)與放款賬卡金(jin)(jin)額(e)是否相(xiang)符，借據借款關系人印鑒與約(yue)定書、印鑒卡等(deng)是否相(xiang)符。
12．7保(bao)證人(ren)信用(yong)是否(fou)經過誠信調查(cha)，保(bao)證人(ren)死(si)亡(wang)或喪失信用(yong)時(shi)是否(fou)已催換(huan)保(bao)證。
12．8營業單位所(suo)受理之信(xin)托(tuo)單質(zhi)押貸款余額(e)是否(fou)每(mei)月與放款保證科(ke)對賬，賬卡之整理，保管是否(fou)妥善。
13．保證業務
檢查(cha)保證業務(wu)時，應注(zhu)意下列事項：
13．1保(bao)證(zheng)案件(jian)是否經誠信調查(cha)及依(yi)規定手續及奉準(zhun)辦理(li)，簽章是否齊全；
13．2應(ying)收手續費是(shi)否依規(gui)定計算(suan)，其收款(kuan)程序(xu)是(shi)否符合規(gui)定；
13．3保(bao)證金額是否與保(bao)證契(qi)約或保(bao)證函件留底及(ji)賬冊相符；
13．4保(bao)稅案件沖銷金額，是否與稅捐(juan)稽征(zheng)機關解除責任函所列數額及賬冊相符；
13．5擔(dan)保品性(xing)質、種類、數額(e)是否符合規定，應(ying)辦質押手(shou)續已(yi)否辦妥(tuo)，以有(you)價證券或信托單擔(dan)保者是否與賬(zhang)冊相符，保管是否妥(tuo)善；13．6保證但未(wei)解(jie)除責(ze)任案件(jian)是否(fou)經常清理(li)，逾(yu)期案件(jian)是否(fou)清理(li)催結；
13．7委托人(ren)未能依約償付保證款項，如發生墊付或(huo)轉作貨款時是(shi)否(fou)(fou)報請核準，其賬(zhang)冊是(shi)否(fou)(fou)已作適當記載，同時是(shi)否(fou)(fou)追償或(huo)追保或(huo)作適當處理；
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