cciia.org.cn 2021-7-13 15:03:07 國家稅務總局
為(wei)貫徹(che)落(luo)實契稅(shui)(shui)法(fa)等(deng)法(fa)律規定，進一(yi)步優化契稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)服務(wu)，規范契稅(shui)(shui)征(zheng)收管理，我局起草了《國家稅(shui)(shui)務(wu)總局關于契稅(shui)(shui)服務(wu)與征(zheng)收管理若干事項的公(gong)告（征(zheng)求意見(jian)稿）》。現向社會公(gong)開(kai)征(zheng)求意見(jian)，公(gong)眾可在2021年(nian)8月4日前通過(guo)以下(xia)途徑和方式提出反饋意見(jian)：
1.登錄國家稅務總局網站（網址：//www.chinatax.gov.cn），進入首頁主菜單“互(hu)動交流-意見征集”欄目提出(chu)意見。
2.通過信函方(fang)式將意見郵寄至(zhi)：北京市西城區棗林(lin)前街(jie)68號國家(jia)稅務(wu)總局財產行為稅司(si)（郵政編碼100053），請在信封上(shang)注明“《國家(jia)稅務(wu)總局關于契稅服(fu)務(wu)與征收管理(li)若干(gan)事項的(de)公告》征求意見”字樣(yang)。
國家稅務總局
2021年7月5日
國家稅(shui)務(wu)總局關于契(qi)稅(shui)服務(wu)與(yu)征收管理若干事(shi)項的公(gong)告（征求意見稿）
為(wei)落(luo)實《中華人(ren)民共(gong)和國契(qi)(qi)(qi)稅法(fa)(fa)》（以下簡稱《契(qi)(qi)(qi)稅法(fa)(fa)》）及有關法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規規定(ding)，進一步優化契(qi)(qi)(qi)稅納稅服務(wu)，規范契(qi)(qi)(qi)稅征(zheng)收管理，現就有關事(shi)項公告如(ru)下：
一、契(qi)稅申報以不(bu)動產(chan)單元為基(ji)本單位(wei)。
二、以作(zuo)價投資（入股(gu)）、償還債務等(deng)應交付經濟利益的方式(shi)轉移土(tu)地(di)、房屋(wu)權屬的，參(can)照土(tu)地(di)使用權出(chu)讓、出(chu)售或房屋(wu)買賣確定契稅(shui)(shui)適用稅(shui)(shui)率(lv)、計(ji)稅(shui)(shui)依(yi)據等(deng)。
以獎勵、劃轉等(deng)沒有價格的(de)(de)方(fang)式轉移土(tu)地、房屋權屬的(de)(de)，參照土(tu)地使用權或房屋贈與確(que)定契稅(shui)適用稅(shui)率(lv)、計稅(shui)依據等(deng)。
三、契稅(shui)計稅(shui)依據不包括增(zeng)值稅(shui)，具體情形為：
（一）土地使用權(quan)出售、房屋買賣，承(cheng)受方計征契稅的成(cheng)交(jiao)價(jia)格不(bu)(bu)包括(kuo)增值稅額；實際(ji)取(qu)得增值稅發(fa)票(piao)的，成(cheng)交(jiao)價(jia)格以發(fa)票(piao)上注明的不(bu)(bu)含稅價(jia)款(kuan)確定。
（二）土(tu)地使用權互(hu)換(huan)、房(fang)屋互(hu)換(huan)，契(qi)稅(shui)計稅(shui)依(yi)據為不含增值稅(shui)價(jia)格的差額。
（三）稅(shui)(shui)務機關核定的契稅(shui)(shui)計稅(shui)(shui)價(jia)格(ge)為不含增值(zhi)稅(shui)(shui)價(jia)格(ge)。
四、稅(shui)(shui)務(wu)機關依法(fa)核(he)定計稅(shui)(shui)價格(ge)，應參照市(shi)場價格(ge)，采用房地產價格(ge)評估等方法(fa)合(he)理確定。
五、契(qi)稅納(na)稅人依法納(na)稅申報時(shi)，應填報《財產和行為稅稅源明(ming)細(xi)表》（《契(qi)稅稅源明(ming)細(xi)表》部(bu)分，附件1），并根據具體情形提(ti)交下列資料：
（一(yi)）納稅人身(shen)份(fen)證件；
（二）土(tu)地、房(fang)屋權(quan)(quan)屬轉移合同(tong)或(huo)其他具有土(tu)地、房(fang)屋權(quan)(quan)屬轉移合同(tong)性質(zhi)的憑(ping)證；
（三）交付經濟(ji)利益方式轉(zhuan)移(yi)土(tu)地、房(fang)屋(wu)權屬的(de)，提交土(tu)地、房(fang)屋(wu)權屬轉(zhuan)移(yi)相關價款(kuan)支付憑證，其中，土(tu)地使用(yong)權出讓(rang)為(wei)財政(zheng)票(piao)據，土(tu)地使用(yong)權出售(shou)、互換(huan)和房(fang)屋(wu)買賣、互換(huan)為(wei)增值稅發票(piao)；
（四(si)）因人民(min)法(fa)院(yuan)、仲裁委(wei)員會的(de)(de)生效(xiao)法(fa)律(lv)文(wen)書或者監察(cha)機(ji)關(guan)出具的(de)(de)監察(cha)文(wen)書等(deng)因素發生土地、房屋(wu)權屬轉移(yi)的(de)(de)，提交生效(xiao)法(fa)律(lv)文(wen)書或監察(cha)文(wen)書等(deng)。
符合(he)減免稅條件的，應按規定(ding)附(fu)送有關資料或將資料留存備查。
六、稅(shui)務(wu)(wu)機關在契稅(shui)足額征收或(huo)辦理免稅(shui)（不征稅(shui)）手續后，應通過契稅(shui)的完(wan)稅(shui)憑證或(huo)契稅(shui)信(xin)息聯(lian)系(xi)單(dan)（以下簡稱聯(lian)系(xi)單(dan)，附(fu)件2）等，將完(wan)稅(shui)或(huo)免稅(shui)（不征稅(shui)）信(xin)息傳遞(di)給不動產(chan)登記(ji)機構。稅(shui)務(wu)(wu)機關能夠通過信(xin)息共享即時傳遞(di)信(xin)息的，可不提供完(wan)稅(shui)憑證或(huo)開(kai)具(ju)聯(lian)系(xi)單(dan)。
七(qi)、納稅人依照(zhao)法律(lv)規定向(xiang)稅務(wu)機關申(shen)請(qing)退還已繳納契稅的，應提供納稅人身份證(zheng)件，完稅憑證(zheng)復印件，并根據不同情形提交相關資料：
（一）在依法辦(ban)理土地(di)、房屋權屬登(deng)記(ji)前(qian)，權屬轉移合(he)同(tong)或合(he)同(tong)性(xing)質憑證(zheng)不生效、無效、被(bei)撤(che)銷(xiao)或者(zhe)被(bei)解(jie)(jie)除(chu)的，提交合(he)同(tong)或合(he)同(tong)性(xing)質憑證(zheng)不生效、無效、被(bei)撤(che)銷(xiao)或者(zhe)被(bei)解(jie)(jie)除(chu)的證(zheng)明材(cai)料(liao)；
（二）因人民法院判(pan)決或者仲裁委員會(hui)裁決導(dao)致土(tu)地(di)、房屋權屬轉(zhuan)移(yi)行為無效、被撤銷或者被解除，且土(tu)地(di)、房屋變(bian)更(geng)至原(yuan)權利人的，提交人民法院、仲裁委員會(hui)的生效法律文書(shu)；
（三）在出讓土(tu)地使用權交付時，因容積(ji)率調整(zheng)或實際交付面積(ji)小于合(he)同約定(ding)面積(ji)需退還土(tu)地出讓價款的，提交補充合(he)同（協議）和退款憑證(zheng)；
（四）在新建商品房交(jiao)付(fu)時，因實際交(jiao)付(fu)面(mian)積(ji)小于合(he)同約定面(mian)積(ji)需(xu)返還房價(jia)款(kuan)的，提交(jiao)補(bu)充合(he)同（協議）和退款(kuan)憑證。
稅務機(ji)(ji)關收取納稅人退(tui)稅申報資料(liao)后(hou)，應向不(bu)動(dong)產登(deng)(deng)記機(ji)(ji)構核(he)(he)實有關土地、房(fang)屋權屬(shu)登(deng)(deng)記情況。核(he)(he)實后(hou)符合條件的(de)即時受理，不(bu)符合條件的(de)一次性(xing)告(gao)知應補正資料(liao)或(huo)不(bu)予受理原因。
八(ba)、稅(shui)務機(ji)關(guan)及(ji)其工作人(ren)員(yuan)對稅(shui)收(shou)征管(guan)過程中知悉(xi)的個(ge)人(ren)的身份信(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)、婚姻登記信(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)、不(bu)動產(chan)權屬登記信(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)、納稅(shui)申(shen)報(bao)信(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)及(ji)其他(ta)商業秘(mi)密和(he)個(ge)人(ren)隱私，應當依法予以保密，不(bu)得泄露或(huo)者非法向他(ta)人(ren)提(ti)供。納稅(shui)人(ren)的稅(shui)收(shou)違法行為信(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)不(bu)屬于保密信(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)范圍(wei)，稅(shui)務機(ji)關(guan)可依法處理。
九、各地(di)稅務機關(guan)應與當地(di)房(fang)地(di)產(chan)管理部門加強(qiang)協作，采用(yong)不(bu)動產(chan)登記、交易和(he)繳稅一窗(chuang)受理等模式，持續(xu)優化契(qi)稅申報繳納流程，共同做好契(qi)稅征收與房(fang)地(di)產(chan)管理銜(xian)接工作。
十、本(ben)公(gong)告要求納(na)稅(shui)人提交(jiao)(jiao)的(de)資料，稅(shui)務機關能夠通過信息共享獲取的(de)，可(ke)不再(zai)要求納(na)稅(shui)人提交(jiao)(jiao)。
十一、本(ben)公告所稱納稅人(ren)身(shen)份證(zheng)件是指：單位納稅人(ren)為(wei)營業執(zhi)照(zhao)，或(huo)者統一社(she)會信用代碼證(zheng)書或(huo)者其他(ta)有(you)效(xiao)登記證(zheng)書；個人(ren)納稅人(ren)中，自然人(ren)為(wei)居(ju)民身(shen)份證(zheng)，或(huo)者居(ju)民戶口(kou)簿或(huo)者入境的身(shen)份證(zheng)件，個體工(gong)商戶為(wei)營業執(zhi)照(zhao)。
十二、本公告(gao)自2021年9月1日起施行。
特此公告。
附件(jian)：（點(dian)擊(ji)下方“閱(yue)讀原文”查(cha)看）
1.契稅稅源明細表
2.契稅信息聯系(xi)單(dan)
解讀
關(guan)(guan)于《國家稅務總局關(guan)(guan)于契稅服務與征(zheng)收管(guan)理若干事項的(de)公告(gao)（征(zheng)求(qiu)意見稿）》的(de)說明
2020年8月11日，十三屆全國(guo)人(ren)大常委會第二(er)十一次會議(yi)審議(yi)通過了(le)《中華(hua)人(ren)民共和(he)國(guo)契(qi)(qi)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)》（以下(xia)(xia)簡(jian)稱(cheng)《契(qi)(qi)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)》），該法(fa)(fa)將(jiang)于(yu)(yu)2021年9月1日正式實(shi)施(shi)。為貫徹(che)落實(shi)《中華(hua)人(ren)民共和(he)國(guo)契(qi)(qi)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)》等法(fa)(fa)律規(gui)(gui)定(ding)(ding)，進一步優化契(qi)(qi)稅(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)服務，規(gui)(gui)范契(qi)(qi)稅(shui)(shui)(shui)征收管(guan)理，我(wo)們在系統梳理現行契(qi)(qi)稅(shui)(shui)(shui)征管(guan)規(gui)(gui)定(ding)(ding)和(he)地方(fang)實(shi)踐做法(fa)(fa)基礎上起(qi)草了(le)《國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務總局關于(yu)(yu)契(qi)(qi)稅(shui)(shui)(shui)服務與(yu)征收管(guan)理若干(gan)事(shi)項的(de)公(gong)告（征求意見稿）》（以下(xia)(xia)簡(jian)稱(cheng)《公(gong)告》）。現說明如下(xia)(xia)：
一、主要內容
《公告》分為12條，對(dui)契稅納稅申(shen)報、稅款核定(ding)征收(shou)、退稅、先稅后證、優化服(fu)務等(deng)基本(ben)征管事項予以明確。
二(er)、關于契(qi)稅申報單位
為便于納稅人理解和征管執行(xing)，并與現行(xing)《不動產登記暫行(xing)條(tiao)例(li)》有關規定銜接，《公告》第(di)一條(tiao)擬(ni)明確(que)契(qi)稅申報以(yi)不動產單元為基本(ben)單位。
三(san)、關于部分應稅行為的(de)計稅方式
《契(qi)稅(shui)(shui)法(fa)》第二條(tiao)第三款(kuan)規定(ding)(ding)了以(yi)(yi)作價(jia)投(tou)資(入股)、償(chang)(chang)還(huan)債(zhai)務(wu)、劃(hua)轉、獎勵(li)部分等(deng)(deng)方式(shi)(shi)轉移土(tu)地(di)、房屋權(quan)(quan)屬。但考慮到契(qi)稅(shui)(shui)法(fa)中(zhong)沒有(you)(you)明確(que)上述應稅(shui)(shui)行為如何適(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)稅(shui)(shui)率和(he)計稅(shui)(shui)依據等(deng)(deng)，《公告》結(jie)合原(yuan)《契(qi)稅(shui)(shui)暫(zan)行條(tiao)例細則》有(you)(you)關(guan)規定(ding)(ding)，擬(ni)在第二條(tiao)明確(que)，以(yi)(yi)作價(jia)投(tou)資（入股）、償(chang)(chang)還(huan)債(zhai)務(wu)等(deng)(deng)應交付經濟(ji)利益的方式(shi)(shi)轉移土(tu)地(di)、房屋權(quan)(quan)屬的，參(can)(can)照土(tu)地(di)使(shi)用(yong)(yong)(yong)權(quan)(quan)出(chu)讓、出(chu)售或房屋買(mai)賣確(que)定(ding)(ding)契(qi)稅(shui)(shui)適(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)稅(shui)(shui)率、計稅(shui)(shui)依據等(deng)(deng)。以(yi)(yi)獎勵(li)、劃(hua)轉等(deng)(deng)沒有(you)(you)價(jia)格的方式(shi)(shi)轉移土(tu)地(di)、房屋權(quan)(quan)屬的，參(can)(can)照土(tu)地(di)使(shi)用(yong)(yong)(yong)權(quan)(quan)或房屋贈與確(que)定(ding)(ding)契(qi)稅(shui)(shui)適(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)稅(shui)(shui)率、計稅(shui)(shui)依據等(deng)(deng)。
四、關于成交(jiao)價格(ge)不含增值稅的具體規定(ding)
契(qi)(qi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)計稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)依(yi)據(ju)不(bu)包括增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。為(wei)便于納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)理解(jie)和(he)征管執行，《公告》第三條擬進一(yi)步細化了契(qi)(qi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)計稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)依(yi)據(ju)不(bu)含稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)三種情況。一(yi)是土地(di)(di)使(shi)用權(quan)(quan)出售、房屋買賣，計征契(qi)(qi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)成交(jiao)價(jia)格(ge)不(bu)包括增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)；承受方實際取得增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)發(fa)票(piao)(piao)的(de)(de)，成交(jiao)價(jia)格(ge)以發(fa)票(piao)(piao)上注明(ming)的(de)(de)不(bu)含稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)價(jia)格(ge)確定。二是土地(di)(di)使(shi)用權(quan)(quan)互換、房屋互換，契(qi)(qi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)計稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)依(yi)據(ju)為(wei)不(bu)含增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)價(jia)格(ge)的(de)(de)差額(e)。三是稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務機關核定的(de)(de)契(qi)(qi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)計稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)價(jia)格(ge)為(wei)不(bu)含增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)價(jia)格(ge)。
五、關于(yu)契稅(shui)計稅(shui)價(jia)格的核定方法
為便于征管(guan)執行(xing)，結(jie)合《房地(di)產管(guan)理(li)法(fa)》有關(guan)規定，《公告》第四條擬明確稅務(wu)機關(guan)依法(fa)核定計稅價(jia)格，應參照(zhao)市(shi)場價(jia)格，采用房地(di)產價(jia)格評估(gu)等方法(fa)合理(li)確定。
六(liu)、關于契(qi)稅申(shen)報(bao)所需資料
《公告(gao)》第五(wu)條(tiao)擬明確(que)契稅(shui)申報需填報的稅(shui)源明細(xi)表和四類資(zi)料。基本(ben)延續現(xian)行契稅(shui)服務(wu)與征收(shou)管理規定(ding)。同時(shi)，按照《關于(yu)進(jin)一步深化稅(shui)收(shou)征管改(gai)革(ge)的意(yi)見》中“擴大(da)涉(she)稅(shui)資(zi)料由事(shi)前報送(song)改(gai)為留存備(bei)查(cha)”有關要求，明確(que)“符合減(jian)免稅(shui)條(tiao)件的，應按規定(ding)附(fu)送(song)有關資(zi)料或將(jiang)資(zi)料留存備(bei)查(cha)。”
七、關于“先稅后證”的細化規定
《公告(gao)》第(di)六條擬明確先稅(shui)(shui)(shui)(shui)后證(zheng)的具體管理(li)方(fang)式，規定稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機(ji)關在契(qi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)足額征(zheng)收或(huo)(huo)辦理(li)免稅(shui)(shui)(shui)(shui)（不征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)）手(shou)續后，應通過(guo)契(qi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的完稅(shui)(shui)(shui)(shui)憑(ping)證(zheng)或(huo)(huo)契(qi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)信息(xi)聯系單(dan)(dan)等(deng)，將完稅(shui)(shui)(shui)(shui)或(huo)(huo)免稅(shui)(shui)(shui)(shui)（不征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)）信息(xi)傳(chuan)(chuan)遞(di)給不動產登記(ji)機(ji)構。稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機(ji)關能夠通過(guo)信息(xi)共享即(ji)時(shi)傳(chuan)(chuan)遞(di)信息(xi)的，可(ke)不提供完稅(shui)(shui)(shui)(shui)憑(ping)證(zheng)或(huo)(huo)不開具聯系單(dan)(dan)。
八(ba)、關于契(qi)稅法退(tui)稅事項的辦理規定
《公(gong)告》第七條擬(ni)(ni)明(ming)確辦理《契稅(shui)法》第十(shi)二條、財稅(shui)擬(ni)(ni)制發的(de)執行口徑公(gong)告規定的(de)四類退稅(shui)事項需(xu)提交的(de)資料和(he)稅(shui)務機(ji)關的(de)管理方式。
九、關于信息保密的規(gui)定
《契(qi)稅法(fa)(fa)》第(di)十三(san)條第(di)二款規(gui)定，稅務(wu)機關(guan)及(ji)(ji)其工作人(ren)員對稅收(shou)征收(shou)管理過(guo)程中知悉的(de)納稅人(ren)的(de)個人(ren)信(xin)息(xi)，應當依(yi)法(fa)(fa)予(yu)以(yi)保密，不得泄露或(huo)者非法(fa)(fa)向他人(ren)提供。根據《民法(fa)(fa)典》《稅收(shou)征收(shou)管理法(fa)(fa)》及(ji)(ji)其實施細則有(you)關(guan)規(gui)定，《公告》第(di)八條擬明(ming)確(que)依(yi)法(fa)(fa)予(yu)以(yi)保密的(de)個人(ren)信(xin)息(xi)的(de)具體范圍。
十(shi)、關于優化辦(ban)稅流程、簡化資(zi)料提(ti)供(gong)
契稅(shui)納(na)(na)稅(shui)申報(bao)是(shi)不動(dong)(dong)產登記(ji)領域(yu)的(de)(de)重要(yao)事項，直接(jie)關(guan)(guan)(guan)系民生福祉(zhi)。按照《優化(hua)(hua)營商環境條例(li)》《國(guo)務(wu)院辦公(gong)廳關(guan)(guan)(guan)于(yu)進一(yi)步壓(ya)縮(suo)不動(dong)(dong)產登記(ji)辦理時間的(de)(de)通知》有關(guan)(guan)(guan)規(gui)定，《公(gong)告》第(di)九條擬明確，各(ge)地稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)(guan)(guan)應采取不動(dong)(dong)產登記(ji)、交易(yi)和繳稅(shui)一(yi)窗受(shou)理等模式，持續優化(hua)(hua)契稅(shui)申報(bao)繳納(na)(na)流程(cheng)，做好契稅(shui)納(na)(na)稅(shui)申報(bao)與其他事項的(de)(de)銜接(jie)工作。同(tong)時，為簡(jian)化(hua)(hua)資(zi)料提供，第(di)十條擬明確，稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)(guan)(guan)能夠通過信(xin)息共享獲取的(de)(de)，可不再要(yao)求納(na)(na)稅(shui)人提交相(xiang)關(guan)(guan)(guan)資(zi)料。
十(shi)一、其他事項
《公告》第十(shi)一條擬解(jie)釋(shi)納(na)稅人身(shen)份證(zheng)件具體含(han)義，基(ji)本套(tao)用車輛購置稅有關規定。
《公告》第十二條擬明確公告施行日期。
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