當前位置：法律圖書館>>法治動態>>法規釋義>>嚴(yan)控擔(dan)(dan)保風(feng)險 促進穩健發展——財政部會計司(si)解(jie)讀《企業(ye)內部控制應用指引(yin)第12號(hao)擔(dan)(dan)保業(ye)務》
嚴控擔保風險 促進穩健發展——財政部會計司解讀《企業內部控制應用指引第12號擔保業務》
//cciia.org.cn 2010-6-24 17:20:40 來源：
嚴控擔保風險 促進穩健發展——財政部會計司解讀《企業內部控制應用指引第12號擔保業務》
《企業內部控制應用指引第12號——擔保》中所稱擔(dan)(dan)保，是(shi)指企業(ye)作(zuo)為擔(dan)(dan)保人(ren)(ren)按(an)照公(gong)平(ping)、自愿、互利(li)的(de)(de)原(yuan)則與(yu)債(zhai)(zhai)(zhai)權(quan)(quan)人(ren)(ren)約定，當債(zhai)(zhai)(zhai)務(wu)(wu)人(ren)(ren)不履行債(zhai)(zhai)(zhai)務(wu)(wu)時(shi)，依照法(fa)律規(gui)定和合同協(xie)議承擔(dan)(dan)相應(ying)法(fa)律責任的(de)(de)行為。擔(dan)(dan)保制度(du)起源于商(shang)品(pin)交(jiao)易(yi)(yi)活(huo)動(dong)，但早期的(de)(de)簡單商(shang)品(pin)交(jiao)易(yi)(yi)，往往是(shi)以物(wu)易(yi)(yi)物(wu)，或(huo)者是(shi)錢貨(huo)兩清的(de)(de)即(ji)時(shi)交(jiao)易(yi)(yi)，交(jiao)易(yi)(yi)主體間失信問(wen)題不突出，也就沒(mei)有(you)擔(dan)(dan)保的(de)(de)必要。隨著商(shang)品(pin)交(jiao)換形式(shi)不斷(duan)發展，非即(ji)時(shi)交(jiao)易(yi)(yi)大量出現(xian)，商(shang)品(pin)和貨(huo)幣(bi)的(de)(de)交(jiao)付(fu)有(you)了(le)(le)時(shi)間差，債(zhai)(zhai)(zhai)權(quan)(quan)債(zhai)(zhai)(zhai)務(wu)(wu)應(ying)運(yun)而(er)生，隨之(zhi)而(er)來的(de)(de)問(wen)題就是(shi)，在對債(zhai)(zhai)(zhai)務(wu)(wu)人(ren)(ren)沒(mei)有(you)百分之(zhi)百信賴的(de)(de)情(qing)形下，債(zhai)(zhai)(zhai)權(quan)(quan)人(ren)(ren)需要通過(guo)某種(zhong)方式(shi)確保債(zhai)(zhai)(zhai)權(quan)(quan)的(de)(de)實(shi)現(xian)，而(er)擔(dan)(dan)保制度(du)正(zheng)好滿足了(le)(le)這(zhe)種(zhong)需要。在現(xian)代市場經濟中，擔(dan)(dan)保一(yi)(yi)方面(mian)有(you)利(li)于銀行等債(zhai)(zhai)(zhai)權(quan)(quan)人(ren)(ren)降低貸款風險(xian)，另一(yi)(yi)方面(mian)使(shi)債(zhai)(zhai)(zhai)權(quan)(quan)人(ren)(ren)與(yu)債(zhai)(zhai)(zhai)務(wu)(wu)人(ren)(ren)形成了(le)(le)穩定可靠的(de)(de)資金(jin)供需關系(xi)。
但是，必須看到擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)業(ye)務具有“雙(shuang)刃劍”特(te)征，一(yi)些企業(ye)包括(kuo)上(shang)(shang)市(shi)(shi)(shi)公(gong)(gong)司(si)陷入擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)怪(guai)圈和(he)曠日持(chi)久(jiu)的(de)訴訟(song)拉鋸(ju)戰，導致發生重大(da)經濟損(sun)失(shi)的(de)案件時有發生。財政部(bu)會計(ji)司(si)發布的(de)《我國上(shang)(shang)市(shi)(shi)(shi)公(gong)(gong)司(si)2007年(nian)(nian)執(zhi)行新會計(ji)準(zhun)則情(qing)況分析報告》顯示(shi)，在(zai)(zai)1570家(jia)上(shang)(shang)市(shi)(shi)(shi)公(gong)(gong)司(si)中(zhong)，有287家(jia)存(cun)在(zai)(zai)預計(ji)負債，占18.28%，這287家(jia)上(shang)(shang)市(shi)(shi)(shi)公(gong)(gong)司(si)2007年(nian)(nian)確認的(de)預計(ji)負債總額(e)為148.50億(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)，其中(zhong)，因擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)事項確認的(de)預計(ji)負債達到22.26億(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)，占到了(le)14.99%。另有研究資料表明，我國上(shang)(shang)市(shi)(shi)(shi)公(gong)(gong)司(si)擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)業(ye)務增速快、金額(e)大(da)、風(feng)險高、違規(gui)情(qing)況較為嚴重，僅2001～2004年(nian)(nian)，平均(jun)每年(nian)(nian)新增121家(jia)上(shang)(shang)市(shi)(shi)(shi)公(gong)(gong)司(si)涉(she)及(ji)擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)事項，年(nian)(nian)均(jun)增速達到35%；截至2004年(nian)(nian)10月，837家(jia)滬市(shi)(shi)(shi)上(shang)(shang)市(shi)(shi)(shi)公(gong)(gong)司(si)中(zhong)，有180家(jia)存(cun)在(zai)(zai)違規(gui)擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)情(qing)況，涉(she)及(ji)金額(e)為279.98億(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)，違規(gui)擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)金額(e)占上(shang)(shang)市(shi)(shi)(shi)公(gong)(gong)司(si)擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)總額(e)的(de)26.72%；在(zai)(zai)深市(shi)(shi)(shi)505家(jia)上(shang)(shang)市(shi)(shi)(shi)公(gong)(gong)司(si)中(zhong)，涉(she)及(ji)擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)的(de)公(gong)(gong)司(si)311家(jia)，擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)總額(e)達420億(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)，其中(zhong)違規(gui)擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)金額(e)為131億(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)，占擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)總額(e)的(de)31.19%。鑒于擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)業(ye)務的(de)“雙(shuang)刃劍”特(te)征，《企業(ye)內部(bu)控制(zhi)應(ying)用指引第12號(hao)——擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)業(ye)務》對(dui)(dui)嚴控擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)風(feng)險提出了(le)一(yi)系列有針對(dui)(dui)性的(de)管(guan)控措施。
一、擔保業(ye)務一般(ban)流程
企(qi)業(ye)(ye)辦(ban)理擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)，一般包括受理申(shen)(shen)請、調查(cha)(cha)評(ping)(ping)估、審批(pi)(pi)、簽訂擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)合同(tong)(tong)(tong)、進行(xing)(xing)(xing)日(ri)常監控等(deng)流(liu)(liu)程(cheng)。具體而(er)言，一是(shi)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)申(shen)(shen)請人(ren)(ren)提(ti)出(chu)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)申(shen)(shen)請；二(er)是(shi)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)人(ren)(ren)對(dui)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)項(xiang)目(mu)和(he)被擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)人(ren)(ren)資信狀況(kuang)(kuang)進行(xing)(xing)(xing)調查(cha)(cha)，對(dui)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)進行(xing)(xing)(xing)風險評(ping)(ping)估；三是(shi)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)人(ren)(ren)根據調查(cha)(cha)評(ping)(ping)估結(jie)(jie)果，結(jie)(jie)合本企(qi)業(ye)(ye)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)政(zheng)策和(he)授權審批(pi)(pi)制(zhi)度，對(dui)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)進行(xing)(xing)(xing)審批(pi)(pi)，重(zhong)大擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)應(ying)提(ti)交董(dong)事會或(huo)類似權力機構批(pi)(pi)準；四(si)是(shi)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)人(ren)(ren)依(yi)據既定權限和(he)程(cheng)序，與被擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)人(ren)(ren)簽訂擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)合同(tong)(tong)(tong)；五是(shi)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)人(ren)(ren)切實加強對(dui)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)合同(tong)(tong)(tong)的日(ri)常管理，對(dui)被擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)人(ren)(ren)經營(ying)情況(kuang)(kuang)、財務(wu)(wu)(wu)狀況(kuang)(kuang)和(he)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)項(xiang)目(mu)執行(xing)(xing)(xing)情況(kuang)(kuang)等(deng)進行(xing)(xing)(xing)跟蹤(zong)監控；六是(shi)如(ru)果被擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)人(ren)(ren)不(bu)能如(ru)期償(chang)債，擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)人(ren)(ren)應(ying)履行(xing)(xing)(xing)代為清償(chang)義務(wu)(wu)(wu)并向被擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)人(ren)(ren)追(zhui)償(chang)債務(wu)(wu)(wu)；同(tong)(tong)(tong)時，應(ying)當(dang)按照本企(qi)業(ye)(ye)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)責任追(zhui)究(jiu)制(zhi)度，嚴格追(zhui)究(jiu)有關(guan)人(ren)(ren)員(yuan)的責任。具體流(liu)(liu)程(cheng)如(ru)下(xia)圖(tu)所(suo)示(shi)，該圖(tu)列示(shi)的擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)流(liu)(liu)程(cheng)適用于各類企(qi)業(ye)(ye)的一般擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)，具有通(tong)用性。企(qi)業(ye)(ye)在開展擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)時，可以(yi)(yi)參照此流(liu)(liu)程(cheng)并結(jie)(jie)合自(zi)身情況(kuang)(kuang)予以(yi)(yi)擴(kuo)充和(he)細化(hua)。
擔保業(ye)務流程圖
二、擔(dan)保業務關鍵(jian)控(kong)制(zhi)(zhi)點和(he)主要控(kong)制(zhi)(zhi)措施
（一）受理申請
受理(li)(li)申請(qing)是企(qi)業(ye)辦理(li)(li)擔(dan)(dan)(dan)保業(ye)務的(de)第一道關(guan)口，其(qi)主要風險(xian)是：企(qi)業(ye)擔(dan)(dan)(dan)保政(zheng)(zheng)策(ce)和相(xiang)(xiang)關(guan)管(guan)理(li)(li)制度不(bu)健全，導致(zhi)難以對擔(dan)(dan)(dan)保申請(qing)人提出(chu)的(de)擔(dan)(dan)(dan)保申請(qing)進行(xing)初步(bu)評(ping)價和審(shen)核；或者(zhe)雖然建立了擔(dan)(dan)(dan)保政(zheng)(zheng)策(ce)和相(xiang)(xiang)關(guan)管(guan)理(li)(li)制度，但(dan)對擔(dan)(dan)(dan)保申請(qing)人提出(chu)的(de)擔(dan)(dan)(dan)保申請(qing)審(shen)查把關(guan)不(bu)嚴(yan)，導致(zhi)申請(qing)受理(li)(li)流(liu)于形式。
這一(yi)業(ye)務環(huan)節的(de)(de)(de)主(zhu)要(yao)控制(zhi)措施:第一(yi)，依法制(zhi)定(ding)和完(wan)善本(ben)(ben)(ben)企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)擔(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)政策和相關(guan)管理(li)(li)制(zhi)度(du)，明確擔(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)的(de)(de)(de)對(dui)(dui)象(xiang)、范圍、方式(shi)、條件、程序(xu)、擔(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)限額和禁止擔(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)的(de)(de)(de)事項；第二，嚴格(ge)按照擔(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)政策和相關(guan)管理(li)(li)制(zhi)度(du)對(dui)(dui)擔(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)申請(qing)(qing)(qing)人(ren)提出的(de)(de)(de)擔(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)申請(qing)(qing)(qing)進行審核。比如(ru)，擔(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)申請(qing)(qing)(qing)人(ren)是否屬于(yu)(yu)可(ke)以提供擔(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)的(de)(de)(de)對(dui)(dui)象(xiang)。一(yi)般(ban)而言，對(dui)(dui)于(yu)(yu)與本(ben)(ben)(ben)企(qi)(qi)業(ye)存在密切業(ye)務關(guan)系需要(yao)互保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)的(de)(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)、與本(ben)(ben)(ben)企(qi)(qi)業(ye)有(you)潛在重要(yao)業(ye)務關(guan)系的(de)(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)、本(ben)(ben)(ben)企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)子公司及(ji)具有(you)控制(zhi)關(guan)系的(de)(de)(de)其他企(qi)(qi)業(ye)等，可(ke)以考慮提供擔(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)，反(fan)之，則必須(xu)十(shi)分慎重。又如(ru)，對(dui)(dui)擔(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)申請(qing)(qing)(qing)人(ren)整體實(shi)力(li)、經營狀況(kuang)、信用水(shui)平的(de)(de)(de)了解情況(kuang)。如(ru)果(guo)擔(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)申請(qing)(qing)(qing)人(ren)實(shi)力(li)較強、經營良好、恪守(shou)信用，可(ke)以考慮接受(shou)申請(qing)(qing)(qing)，反(fan)之不(bu)應(ying)受(shou)理(li)(li)。再(zai)如(ru)，擔(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)申請(qing)(qing)(qing)人(ren)申請(qing)(qing)(qing)資料的(de)(de)(de)完(wan)備情況(kuang)，如(ru)果(guo)資料完(wan)備、情況(kuang)翔實(shi)，可(ke)予(yu)受(shou)理(li)(li)，反(fan)之不(bu)予(yu)受(shou)理(li)(li)。
（二）調查(cha)和評估
企業(ye)在(zai)(zai)受(shou)(shou)理(li)擔(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)申請后對(dui)擔(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)申請人進行資信調查和風險(xian)評估，是(shi)辦理(li)擔(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)業(ye)務(wu)(wu)中不(bu)可或(huo)缺的重要(yao)環(huan)節，在(zai)(zai)相當(dang)程度上影響甚至決(jue)定擔(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)業(ye)務(wu)(wu)的未來(lai)走向。這一(yi)環(huan)節的主要(yao)風險(xian)是(shi)：對(dui)擔(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)申請人的資信調查不(bu)深入、不(bu)透(tou)徹，對(dui)擔(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)項(xiang)目的風險(xian)評估不(bu)全面、不(bu)科學(xue)，導致企業(ye)擔(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)決(jue)策失誤或(huo)遭受(shou)(shou)欺詐(zha)，為(wei)擔(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)業(ye)務(wu)(wu)埋(mai)下巨大隱(yin)患。
主要控制措施：第(di)一，委(wei)派具備勝任能(neng)(neng)(neng)力的(de)(de)(de)(de)專(zhuan)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)開展調(diao)(diao)查(cha)(cha)和(he)(he)評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)。調(diao)(diao)查(cha)(cha)評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)與(yu)(yu)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)審批人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)應當(dang)(dang)分(fen)離。擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)申(shen)(shen)(shen)(shen)請(qing)人(ren)(ren)(ren)(ren)為(wei)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)關(guan)(guan)聯(lian)方的(de)(de)(de)(de)，與(yu)(yu)關(guan)(guan)聯(lian)方存在(zai)(zai)(zai)經(jing)(jing)濟(ji)利益或近親(qin)屬關(guan)(guan)系的(de)(de)(de)(de)有關(guan)(guan)人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)不(bu)得(de)參與(yu)(yu)調(diao)(diao)查(cha)(cha)評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)。企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)可以自行(xing)(xing)對(dui)(dui)(dui)(dui)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)申(shen)(shen)(shen)(shen)請(qing)人(ren)(ren)(ren)(ren)進(jin)(jin)行(xing)(xing)資(zi)(zi)(zi)信(xin)調(diao)(diao)查(cha)(cha)和(he)(he)風(feng)險評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)，也可以委(wei)托中(zhong)介機構(gou)承擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)這一工(gong)作(zuo)(zuo)，同時(shi)應加強對(dui)(dui)(dui)(dui)中(zhong)介機構(gou)工(gong)作(zuo)(zuo)情(qing)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)的(de)(de)(de)(de)監控。第(di)二，對(dui)(dui)(dui)(dui)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)申(shen)(shen)(shen)(shen)請(qing)人(ren)(ren)(ren)(ren)資(zi)(zi)(zi)信(xin)狀(zhuang)(zhuang)(zhuang)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)和(he)(he)有關(guan)(guan)情(qing)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)進(jin)(jin)行(xing)(xing)全(quan)面(mian)、客(ke)觀的(de)(de)(de)(de)調(diao)(diao)查(cha)(cha)評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)。在(zai)(zai)(zai)調(diao)(diao)查(cha)(cha)和(he)(he)評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)中(zhong)，應當(dang)(dang)重(zhong)(zhong)點關(guan)(guan)注以下(xia)事項：1.擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)是(shi)否符(fu)合國家法律(lv)法規(gui)(gui)和(he)(he)本企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)的(de)(de)(de)(de)要求(qiu)，凡與(yu)(yu)國家法律(lv)法規(gui)(gui)和(he)(he)本企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)相抵(di)觸(chu)的(de)(de)(de)(de)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)，一律(lv)不(bu)得(de)提(ti)供(gong)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)；2.擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)申(shen)(shen)(shen)(shen)請(qing)人(ren)(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)信(xin)狀(zhuang)(zhuang)(zhuang)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)，包括基本情(qing)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)、資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)質量、財務(wu)狀(zhuang)(zhuang)(zhuang)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)、經(jing)(jing)營(ying)情(qing)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)、信(xin)用程度、行(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)前(qian)景(jing)等(deng)(deng)；3.擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)申(shen)(shen)(shen)(shen)請(qing)人(ren)(ren)(ren)(ren)用于(yu)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)和(he)(he)第(di)三(san)方擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)的(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)狀(zhuang)(zhuang)(zhuang)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)及其權利歸屬；4.企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)要求(qiu)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)申(shen)(shen)(shen)(shen)請(qing)人(ren)(ren)(ren)(ren)提(ti)供(gong)反擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)的(de)(de)(de)(de)，還(huan)應對(dui)(dui)(dui)(dui)與(yu)(yu)反擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)有關(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)狀(zhuang)(zhuang)(zhuang)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)進(jin)(jin)行(xing)(xing)評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)。企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)應當(dang)(dang)綜(zong)合運用各(ge)種(zhong)行(xing)(xing)之有效(xiao)的(de)(de)(de)(de)方式方法，對(dui)(dui)(dui)(dui)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)申(shen)(shen)(shen)(shen)請(qing)人(ren)(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)信(xin)狀(zhuang)(zhuang)(zhuang)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)進(jin)(jin)行(xing)(xing)調(diao)(diao)查(cha)(cha)了(le)解，務(wu)求(qiu)真(zhen)實準確(que)(que)。比如(ru)，在(zai)(zai)(zai)對(dui)(dui)(dui)(dui)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)申(shen)(shen)(shen)(shen)請(qing)人(ren)(ren)(ren)(ren)財務(wu)狀(zhuang)(zhuang)(zhuang)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)進(jin)(jin)行(xing)(xing)調(diao)(diao)查(cha)(cha)時(shi)，要深入分(fen)析其短期償債(zhai)(zhai)能(neng)(neng)(neng)力、長(chang)期償債(zhai)(zhai)能(neng)(neng)(neng)力、盈利能(neng)(neng)(neng)力、資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)管(guan)(guan)理(li)能(neng)(neng)(neng)力和(he)(he)可持續發展能(neng)(neng)(neng)力等(deng)(deng)核心指標，從而做到(dao)胸有成(cheng)竹、防(fang)患(huan)未(wei)然。涉及對(dui)(dui)(dui)(dui)境外(wai)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)提(ti)供(gong)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)的(de)(de)(de)(de)，還(huan)應特(te)別關(guan)(guan)注擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)申(shen)(shen)(shen)(shen)請(qing)人(ren)(ren)(ren)(ren)所在(zai)(zai)(zai)國家和(he)(he)地區的(de)(de)(de)(de)政(zheng)(zheng)(zheng)治、經(jing)(jing)濟(ji)、法律(lv)等(deng)(deng)因素，并(bing)評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)外(wai)匯政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)、匯率變動(dong)等(deng)(deng)可能(neng)(neng)(neng)對(dui)(dui)(dui)(dui)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)造(zao)成(cheng)的(de)(de)(de)(de)影響(xiang)。第(di)三(san)，對(dui)(dui)(dui)(dui)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)項目(mu)經(jing)(jing)營(ying)前(qian)景(jing)和(he)(he)盈利能(neng)(neng)(neng)力進(jin)(jin)行(xing)(xing)合理(li)預(yu)測。企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)整體的(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)信(xin)狀(zhuang)(zhuang)(zhuang)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)和(he)(he)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)項目(mu)的(de)(de)(de)(de)預(yu)期運營(ying)情(qing)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)，構(gou)成(cheng)判斷擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)申(shen)(shen)(shen)(shen)請(qing)人(ren)(ren)(ren)(ren)償債(zhai)(zhai)能(neng)(neng)(neng)力的(de)(de)(de)(de)兩大重(zhong)(zhong)要方面(mian)，應當(dang)(dang)予以重(zhong)(zhong)視(shi)。第(di)四，劃定不(bu)予擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)的(de)(de)(de)(de)“紅線”，并(bing)結(jie)合調(diao)(diao)查(cha)(cha)評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)情(qing)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)作(zuo)(zuo)出判斷。《企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)內(nei)部(bu)控制應用指引第(di)12號——擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)》明(ming)確(que)(que)規(gui)(gui)定了(le)以下(xia)5類(lei)不(bu)予擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)的(de)(de)(de)(de)情(qing)形：1.擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)項目(mu)不(bu)符(fu)合國家法律(lv)法規(gui)(gui)和(he)(he)本企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)的(de)(de)(de)(de)；2.擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)申(shen)(shen)(shen)(shen)請(qing)人(ren)(ren)(ren)(ren)已(yi)進(jin)(jin)入重(zhong)(zhong)組、托管(guan)(guan)、兼并(bing)或破產(chan)(chan)(chan)清算程序的(de)(de)(de)(de)；3.擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)申(shen)(shen)(shen)(shen)請(qing)人(ren)(ren)(ren)(ren)財務(wu)狀(zhuang)(zhuang)(zhuang)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)惡化、資(zi)(zi)(zi)不(bu)抵(di)債(zhai)(zhai)、管(guan)(guan)理(li)混(hun)亂、經(jing)(jing)營(ying)風(feng)險較(jiao)大的(de)(de)(de)(de)；4.擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)申(shen)(shen)(shen)(shen)請(qing)人(ren)(ren)(ren)(ren)與(yu)(yu)其他企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)存在(zai)(zai)(zai)較(jiao)大經(jing)(jing)濟(ji)糾紛(fen)，面(mian)臨法律(lv)訴訟(song)且可能(neng)(neng)(neng)承擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)較(jiao)大賠償責(ze)任的(de)(de)(de)(de)；5.擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)申(shen)(shen)(shen)(shen)請(qing)人(ren)(ren)(ren)(ren)與(yu)(yu)本企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)已(yi)經(jing)(jing)發生過(guo)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)糾紛(fen)且仍未(wei)妥善(shan)解決的(de)(de)(de)(de)，或不(bu)能(neng)(neng)(neng)及時(shi)足額交納擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)費用的(de)(de)(de)(de)。各(ge)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)應當(dang)(dang)將上述5類(lei)情(qing)形作(zuo)(zuo)為(wei)辦理(li)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)的(de)(de)(de)(de)“高壓(ya)線”，嚴格遵守(shou)、不(bu)得(de)突破；同時(shi)，可以結(jie)合企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)自身的(de)(de)(de)(de)實際情(qing)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)，進(jin)(jin)一步充實、完善(shan)有關(guan)(guan)管(guan)(guan)理(li)要求(qiu)，切實防(fang)范為(wei)“帶病”企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)提(ti)供(gong)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)。第(di)五，形成(cheng)書面(mian)評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)報(bao)告，全(quan)面(mian)反映調(diao)(diao)查(cha)(cha)評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)情(qing)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)，為(wei)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)決策(ce)提(ti)供(gong)第(di)一手資(zi)(zi)(zi)料(liao)。企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)應當(dang)(dang)規(gui)(gui)范評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)報(bao)告的(de)(de)(de)(de)形式和(he)(he)內(nei)容，妥善(shan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)管(guan)(guan)評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)報(bao)告，并(bing)作(zuo)(zuo)為(wei)日后追究有關(guan)(guan)人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)責(ze)任的(de)(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)要依據。
（三）審批
審(shen)(shen)批(pi)(pi)環節在擔(dan)保(bao)(bao)業(ye)務中具(ju)有承上啟下的(de)作用，既是(shi)對調(diao)查評估結果(guo)(guo)的(de)判斷和認定，也(ye)是(shi)擔(dan)保(bao)(bao)業(ye)務能否進(jin)入實際執行階(jie)段的(de)必經之路。這一環節的(de)主要風險是(shi)：授權(quan)審(shen)(shen)批(pi)(pi)制度不(bu)健全(quan)，導(dao)致對擔(dan)保(bao)(bao)業(ye)務的(de)審(shen)(shen)批(pi)(pi)不(bu)規(gui)范；審(shen)(shen)批(pi)(pi)不(bu)嚴(yan)格或(huo)(huo)者越(yue)權(quan)審(shen)(shen)批(pi)(pi)，導(dao)致擔(dan)保(bao)(bao)決(jue)策出現重大疏漏，可(ke)能引發嚴(yan)重后果(guo)(guo)；審(shen)(shen)批(pi)(pi)過(guo)程存在舞弊(bi)行為，可(ke)能導(dao)致經辦審(shen)(shen)批(pi)(pi)等相(xiang)關人員涉案或(huo)(huo)企業(ye)利(li)益(yi)受損。
主(zhu)要控(kong)制(zhi)措施(shi)：第(di)一，建立(li)和(he)完善(shan)擔(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)授權審(shen)批(pi)(pi)(pi)(pi)制(zhi)度，明確(que)授權批(pi)(pi)(pi)(pi)準的(de)方(fang)式、權限(xian)(xian)(xian)、程(cheng)序(xu)、責(ze)任和(he)相關控(kong)制(zhi)措施(shi)，規(gui)定(ding)各層級人(ren)(ren)員應(ying)(ying)(ying)當(dang)(dang)(dang)在授權范圍內進行(xing)審(shen)批(pi)(pi)(pi)(pi)，不得(de)超(chao)越(yue)權限(xian)(xian)(xian)審(shen)批(pi)(pi)(pi)(pi)。企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內設機構(gou)不得(de)以(yi)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)名義對(dui)外(wai)(wai)提(ti)(ti)供擔(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)。企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)應(ying)(ying)(ying)當(dang)(dang)(dang)加大(da)(da)對(dui)分(fen)公(gong)司(si)對(dui)外(wai)(wai)提(ti)(ti)供擔(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)的(de)管(guan)控(kong)力(li)(li)度，嚴(yan)格(ge)限(xian)(xian)(xian)制(zhi)分(fen)公(gong)司(si)擔(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)行(xing)為，避免(mian)因分(fen)公(gong)司(si)違(wei)規(gui)擔(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)為本企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)帶來不利后(hou)果。第(di)二(er)，建立(li)和(he)完善(shan)重大(da)(da)擔(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)業(ye)(ye)(ye)務的(de)集體(ti)決策(ce)審(shen)批(pi)(pi)(pi)(pi)制(zhi)度。企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)應(ying)(ying)(ying)當(dang)(dang)(dang)根據(ju)《公(gong)司(si)法(fa)》等國家(jia)法(fa)律法(fa)規(gui)，結合(he)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)章(zhang)程(cheng)和(he)有關管(guan)理(li)制(zhi)度，明確(que)重大(da)(da)擔(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)業(ye)(ye)(ye)務的(de)判(pan)斷標準、審(shen)批(pi)(pi)(pi)(pi)權限(xian)(xian)(xian)和(he)程(cheng)序(xu)。上市公(gong)司(si)的(de)重大(da)(da)對(dui)外(wai)(wai)擔(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)，應(ying)(ying)(ying)取得(de)董會全體(ti)成員2/3以(yi)上簽署同(tong)意或者經股東(dong)大(da)(da)會批(pi)(pi)(pi)(pi)準，未經董事會或者類似權力(li)(li)機構(gou)批(pi)(pi)(pi)(pi)準，不得(de)對(dui)外(wai)(wai)提(ti)(ti)供重大(da)(da)擔(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)。第(di)三，認真審(shen)查(cha)對(dui)擔(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)申請人(ren)(ren)的(de)調查(cha)評(ping)(ping)估報告，在充分(fen)了解掌握有關情況的(de)基礎上，權衡比較本企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)凈(jing)資產(chan)狀況、擔(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)限(xian)(xian)(xian)額(e)(e)與擔(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)申請人(ren)(ren)提(ti)(ti)出的(de)擔(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)金額(e)(e)，確(que)保(bao)(bao)將(jiang)擔(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)金額(e)(e)控(kong)制(zhi)在企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)設定(ding)的(de)擔(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)限(xian)(xian)(xian)額(e)(e)之內。第(di)四(si)，從嚴(yan)辦理(li)擔(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)變更(geng)審(shen)批(pi)(pi)(pi)(pi)。被擔(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)人(ren)(ren)要求變更(geng)擔(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)事項的(de)，企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)應(ying)(ying)(ying)當(dang)(dang)(dang)重新(xin)履(lv)行(xing)調查(cha)評(ping)(ping)估程(cheng)序(xu)，根據(ju)新(xin)的(de)調查(cha)評(ping)(ping)估報告重新(xin)履(lv)行(xing)審(shen)批(pi)(pi)(pi)(pi)手續(xu)。
（四）簽訂擔保合同
擔(dan)保(bao)合(he)同是審(shen)批機構同意辦理擔(dan)保(bao)業務的直接體現，也是約定擔(dan)保(bao)雙方權利義務的基礎載體。簽訂(ding)擔(dan)保(bao)合(he)同的主要風(feng)險是：未經(jing)授權對外訂(ding)立擔(dan)保(bao)合(he)同，或者(zhe)擔(dan)保(bao)合(he)同內容存在重大疏漏和(he)欺詐，可能(neng)導(dao)致企業訴訟失敗、權利追(zhui)索(suo)被動、經(jing)濟利益和(he)形象信譽受損(sun)。
主(zhu)要控制措施：第(di)一(yi)，嚴格按照(zhao)經審(shen)(shen)(shen)核(he)批準的(de)(de)(de)(de)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)業(ye)務(wu)訂立擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)合(he)(he)(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)。合(he)(he)(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)訂立經辦人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)應當在(zai)(zai)職(zhi)責(ze)范(fan)圍內(nei)，按照(zhao)審(shen)(shen)(shen)批人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)批準意見擬訂合(he)(he)(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)條(tiao)款(kuan)。第(di)二，認真審(shen)(shen)(shen)核(he)合(he)(he)(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)條(tiao)款(kuan)，確保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)合(he)(he)(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)條(tiao)款(kuan)內(nei)容完(wan)整(zheng)、表述嚴謹準確、相關手續齊(qi)備。在(zai)(zai)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)合(he)(he)(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)中應明確被(bei)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)人(ren)(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)權(quan)利、義(yi)務(wu)、違約(yue)責(ze)任等(deng)(deng)相關內(nei)容，并要求被(bei)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)人(ren)(ren)(ren)(ren)定期提(ti)供財務(wu)報告(gao)和(he)有(you)(you)(you)關資料，及時(shi)通報擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)事(shi)項的(de)(de)(de)(de)實(shi)施情況。如果(guo)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)申(shen)請人(ren)(ren)(ren)(ren)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)時(shi)向多方申(shen)請擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)的(de)(de)(de)(de)，企(qi)業(ye)應當在(zai)(zai)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)合(he)(he)(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)中明確約(yue)定本企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)份額和(he)相應的(de)(de)(de)(de)責(ze)任。第(di)三，實(shi)行擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)合(he)(he)(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)會審(shen)(shen)(shen)聯簽(qian)。除擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)業(ye)務(wu)經辦部門之外，鼓勵和(he)倡導企(qi)業(ye)法律(lv)(lv)部門、財會部門、內(nei)審(shen)(shen)(shen)部門等(deng)(deng)參與擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)合(he)(he)(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)會審(shen)(shen)(shen)聯簽(qian)，增(zeng)強擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)合(he)(he)(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)的(de)(de)(de)(de)合(he)(he)(he)(he)(he)(he)法性、規范(fan)性、完(wan)備性，有(you)(you)(you)效避(bi)免權(quan)利義(yi)務(wu)約(yue)定、合(he)(he)(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)文本表述等(deng)(deng)方面(mian)的(de)(de)(de)(de)疏(shu)漏。第(di)四，加強對(dui)有(you)(you)(you)關身(shen)(shen)份證明和(he)印章(zhang)(zhang)(zhang)的(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)理。比(bi)如，在(zai)(zai)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)合(he)(he)(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)簽(qian)訂過程中，依照(zhao)法律(lv)(lv)規定和(he)企(qi)業(ye)內(nei)部管(guan)(guan)(guan)理制度(du)，往(wang)(wang)往(wang)(wang)需要提(ti)供、使用(yong)企(qi)業(ye)法定代(dai)表人(ren)(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)身(shen)(shen)份證明、個人(ren)(ren)(ren)(ren)印章(zhang)(zhang)(zhang)和(he)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)合(he)(he)(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)專(zhuan)用(yong)章(zhang)(zhang)(zhang)等(deng)(deng)。從近年(nian)來暴露(lu)出來的(de)(de)(de)(de)一(yi)些擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)典型案(an)例看，由(you)于一(yi)些企(qi)業(ye)在(zai)(zai)有(you)(you)(you)關人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)身(shen)(shen)份證明、印章(zhang)(zhang)(zhang)管(guan)(guan)(guan)理中存(cun)在(zai)(zai)薄弱環節，導致身(shen)(shen)份證明和(he)印章(zhang)(zhang)(zhang)被(bei)盜用(yong)，造成了難(nan)以挽回的(de)(de)(de)(de)嚴重后果(guo)。因此，必(bi)須加強對(dui)身(shen)(shen)份證明和(he)印章(zhang)(zhang)(zhang)的(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)理，保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)證擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)合(he)(he)(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)用(yong)章(zhang)(zhang)(zhang)用(yong)印符合(he)(he)(he)(he)(he)(he)當事(shi)人(ren)(ren)(ren)(ren)真實(shi)意愿。第(di)五，規范(fan)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)合(he)(he)(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)記錄、傳(chuan)遞和(he)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)管(guan)(guan)(guan)，確保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)擔(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)合(he)(he)(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)運轉軌跡清晰完(wan)整(zheng)、有(you)(you)(you)案(an)可查(cha)。
（五）日常監控
擔(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)合(he)同(tong)的(de)(de)簽(qian)訂，標(biao)志(zhi)著企業(ye)的(de)(de)擔(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)權(quan)(quan)利和擔(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)責(ze)任進入法(fa)律意(yi)義上(shang)的(de)(de)實(shi)(shi)際(ji)履行階段(duan)。切(qie)實(shi)(shi)加強對擔(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)合(he)同(tong)執行情(qing)(qing)況(kuang)的(de)(de)日(ri)常監控(kong)，通(tong)過及(ji)時、準(zhun)確、全(quan)面地了解掌(zhang)握被(bei)(bei)擔(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)人(ren)的(de)(de)經營狀(zhuang)(zhuang)況(kuang)、財務狀(zhuang)(zhuang)況(kuang)和擔(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)項目運行情(qing)(qing)況(kuang)，最大限(xian)度地實(shi)(shi)現企業(ye)擔(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)權(quan)(quan)益，最大限(xian)度地降低(di)企業(ye)擔(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)責(ze)任，是(shi)一(yi)(yi)項艱巨(ju)而(er)重要的(de)(de)任務。這一(yi)(yi)環節的(de)(de)主要風險是(shi)：重合(he)同(tong)簽(qian)訂，輕后續管(guan)理，對擔(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)合(he)同(tong)履行情(qing)(qing)況(kuang)疏(shu)于監控(kong)或(huo)監控(kong)不當(dang)，導致企業(ye)不能及(ji)時發現和妥善應對被(bei)(bei)擔(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)人(ren)的(de)(de)異常情(qing)(qing)況(kuang)，可能延誤(wu)處置時機(ji)，加劇擔(dan)(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)風險，加重經濟損(sun)失。
主要(yao)(yao)控(kong)制措(cuo)(cuo)施：第(di)一(yi)，指定(ding)專(zhuan)人(ren)定(ding)期監測被(bei)擔(dan)(dan)保(bao)(bao)人(ren)的(de)(de)(de)經營(ying)情況和(he)財務(wu)狀(zhuang)況，對(dui)被(bei)擔(dan)(dan)保(bao)(bao)人(ren)進(jin)行(xing)跟(gen)蹤(zong)和(he)監督，了(le)解擔(dan)(dan)保(bao)(bao)項目(mu)的(de)(de)(de)執行(xing)、資金的(de)(de)(de)使用、貸(dai)款的(de)(de)(de)歸還(huan)、財務(wu)運行(xing)及(ji)(ji)風險等情況，促進(jin)擔(dan)(dan)保(bao)(bao)合(he)同有效履行(xing)。企(qi)業(ye)財會部門(men)(men)要(yao)(yao)及(ji)(ji)時，最好是按月或者按季收集(ji)、分析(xi)被(bei)擔(dan)(dan)保(bao)(bao)人(ren)擔(dan)(dan)保(bao)(bao)期內的(de)(de)(de)財務(wu)報(bao)告(gao)等相關(guan)資料，持(chi)續(xu)關(guan)注被(bei)擔(dan)(dan)保(bao)(bao)人(ren)的(de)(de)(de)財務(wu)狀(zhuang)況、經營(ying)成(cheng)果、現金流量以及(ji)(ji)擔(dan)(dan)保(bao)(bao)合(he)同的(de)(de)(de)履行(xing)情況，積極(ji)配合(he)擔(dan)(dan)保(bao)(bao)經辦部門(men)(men)防范(fan)擔(dan)(dan)保(bao)(bao)業(ye)務(wu)風險。第(di)二，及(ji)(ji)時報(bao)告(gao)被(bei)擔(dan)(dan)保(bao)(bao)人(ren)異(yi)常情況和(he)重(zhong)(zhong)要(yao)(yao)信(xin)息(xi)。企(qi)業(ye)有關(guan)部門(men)(men)和(he)人(ren)員(yuan)在(zai)實施日(ri)常監控(kong)過程中發現被(bei)擔(dan)(dan)保(bao)(bao)人(ren)經營(ying)困難、債務(wu)沉(chen)重(zhong)(zhong)，或者存(cun)在(zai)違反擔(dan)(dan)保(bao)(bao)合(he)同的(de)(de)(de)其他各種情況，應當按照《企(qi)業(ye)內部控(kong)制應用指引第(di)17號——內部信(xin)息(xi)傳(chuan)遞》的(de)(de)(de)要(yao)(yao)求，在(zai)第(di)一(yi)時間向企(qi)業(ye)有關(guan)管理人(ren)員(yuan)作出報(bao)告(gao)，以便(bian)于(yu)及(ji)(ji)時采取有針(zhen)對(dui)性的(de)(de)(de)應對(dui)措(cuo)(cuo)施。
（六）會計控制
擔(dan)(dan)保(bao)(bao)業務直接涉及擔(dan)(dan)保(bao)(bao)財(cai)產、費用收(shou)取、財(cai)務分析(xi)、債務承擔(dan)(dan)、會(hui)(hui)計處理和(he)相關(guan)(guan)信息披露(lu)等，決定了會(hui)(hui)計控制(zhi)在擔(dan)(dan)保(bao)(bao)業務經辦中具有舉足輕重(zhong)的(de)重(zhong)要(yao)作用。這一環節(jie)的(de)主要(yao)風(feng)險是：會(hui)(hui)計系統(tong)控制(zhi)不力，可(ke)(ke)能(neng)導致擔(dan)(dan)保(bao)(bao)業務記(ji)錄(lu)殘缺(que)不全，日常監控難以奏效，或者(zhe)擔(dan)(dan)保(bao)(bao)會(hui)(hui)計處理和(he)信息披露(lu)不符(fu)合有關(guan)(guan)監管要(yao)求，可(ke)(ke)能(neng)引發(fa)行政處罰。
主要控制(zhi)措施(shi)：第一(yi)，健全(quan)擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)業(ye)務經辦部門(men)與財(cai)會(hui)部門(men)的(de)信息(xi)溝(gou)通機制(zhi)，促進擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)信息(xi)及時(shi)有(you)(you)效溝(gou)通；第二，建(jian)立擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)事項(xiang)臺(tai)賬，詳細記錄擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)對(dui)象、金(jin)額、期限、用于(yu)抵(di)押和質(zhi)押的(de)物品(pin)或(huo)權(quan)(quan)利以(yi)及其他有(you)(you)關(guan)(guan)(guan)事項(xiang)；同(tong)時(shi)，及時(shi)足額收(shou)取(qu)擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)費用，維護企業(ye)擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)權(quan)(quan)益；第三，嚴格按照(zhao)國家統(tong)一(yi)的(de)會(hui)計(ji)準則(ze)制(zhi)度進行擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)會(hui)計(ji)處(chu)(chu)理(li)(li)，發現(xian)被擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)人(ren)(ren)出現(xian)財(cai)務狀(zhuang)況惡化、資不(bu)抵(di)債、破產清算等情(qing)形的(de)，應(ying)(ying)當合(he)理(li)(li)確認預(yu)計(ji)負債和損失。屬(shu)于(yu)上市(shi)公(gong)司的(de)，還應(ying)(ying)當區(qu)別不(bu)同(tong)情(qing)況依法予以(yi)公(gong)告；第四，切實(shi)(shi)加強對(dui)反擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)財(cai)產的(de)管理(li)(li)，妥善保(bao)(bao)(bao)(bao)管被擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)人(ren)(ren)用于(yu)反擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)的(de)權(quan)(quan)利憑證(zheng)，定期核實(shi)(shi)財(cai)產的(de)存續狀(zhuang)況和價值，發現(xian)問(wen)題及時(shi)處(chu)(chu)理(li)(li)，確保(bao)(bao)(bao)(bao)反擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)財(cai)產安全(quan)完整；第五(wu)，夯實(shi)(shi)擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)合(he)同(tong)基礎管理(li)(li)，妥善保(bao)(bao)(bao)(bao)管擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)合(he)同(tong)、與擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)合(he)同(tong)相關(guan)(guan)(guan)的(de)主合(he)同(tong)、反擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)函或(huo)反擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)合(he)同(tong)，以(yi)及抵(di)押、質(zhi)押的(de)權(quan)(quan)利憑證(zheng)和有(you)(you)關(guan)(guan)(guan)原(yuan)始資料(liao)，做到(dao)擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)業(ye)務檔(dang)案完整無缺。當擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)合(he)同(tong)到(dao)期時(shi)，企業(ye)要全(quan)面清查用于(yu)擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)的(de)財(cai)產、權(quan)(quan)利憑證(zheng)，按照(zhao)合(he)同(tong)約定及時(shi)終止擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)(bao)關(guan)(guan)(guan)系。
（七）代為(wei)清償和權利追索
被擔(dan)保(bao)(bao)(bao)人(ren)(ren)在(zai)擔(dan)保(bao)(bao)(bao)期(qi)間如果順(shun)利履行(xing)了(le)對銀(yin)行(xing)等(deng)(deng)債(zhai)(zhai)權(quan)(quan)(quan)(quan)人(ren)(ren)的(de)償(chang)債(zhai)(zhai)義(yi)務，且向(xiang)擔(dan)保(bao)(bao)(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)及時足(zu)額支付了(le)擔(dan)保(bao)(bao)(bao)費用，擔(dan)保(bao)(bao)(bao)合同(tong)(tong)一(yi)般應(ying)予終止，擔(dan)保(bao)(bao)(bao)雙方(fang)可以解除擔(dan)保(bao)(bao)(bao)權(quan)(quan)(quan)(quan)利責(ze)(ze)任。但(dan)在(zai)實踐中，由于各方(fang)面因(yin)素的(de)影響(xiang)，部分被擔(dan)保(bao)(bao)(bao)人(ren)(ren)無法(fa)償(chang)還(huan)到期(qi)債(zhai)(zhai)務，“連累”擔(dan)保(bao)(bao)(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)不(bu)(bu)(bu)得不(bu)(bu)(bu)按照擔(dan)保(bao)(bao)(bao)合同(tong)(tong)約定(ding)承擔(dan)清償(chang)債(zhai)(zhai)務的(de)責(ze)(ze)任。因(yin)此，在(zai)代(dai)為(wei)(wei)清償(chang)后依法(fa)主張對被擔(dan)保(bao)(bao)(bao)人(ren)(ren)的(de)追(zhui)索權(quan)(quan)(quan)(quan)，成為(wei)(wei)擔(dan)保(bao)(bao)(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)降(jiang)低擔(dan)保(bao)(bao)(bao)損失的(de)最后一(yi)道屏(ping)障(zhang)。這一(yi)環節的(de)主要風險是(shi)：違背(bei)擔(dan)保(bao)(bao)(bao)合同(tong)(tong)約定(ding)不(bu)(bu)(bu)履行(xing)代(dai)為(wei)(wei)清償(chang)義(yi)務，可能被銀(yin)行(xing)等(deng)(deng)債(zhai)(zhai)權(quan)(quan)(quan)(quan)人(ren)(ren)訴諸法(fa)律(lv)成為(wei)(wei)連帶被告，影響(xiang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)形象(xiang)和聲譽；承擔(dan)代(dai)為(wei)(wei)清償(chang)義(yi)務后向(xiang)被擔(dan)保(bao)(bao)(bao)人(ren)(ren)追(zhui)索權(quan)(quan)(quan)(quan)利不(bu)(bu)(bu)力，可能造成較(jiao)大經(jing)濟損失。
主要控制措施：第一，強化法制意識和責任觀念，在被擔保人確實無力償付債務或履行相關合同義務時，自覺按照擔保合同承擔代償義務，維護企業誠實守信的市場形象；第二，運用法律武器向被擔保人追索賠償權利，在此過程中，企業擔保業務經辦部門、財會部門、法律部門等應當通力合作，做到在司法程序中舉證有力；同時，依法處置被擔保人的反擔保財產，盡力減少企業經濟損失；第三，啟動擔保業務后評估工作，嚴格落實擔保業務責任追究制度，對在擔保中出現重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規定管理擔保業務的部門及人員，嚴格追究其行政責任和經濟責任，并深入開展總結分析，舉一反三，不斷完善擔保業務內控制度，嚴控擔保風險，促進企業健康穩健發展。
日期：2010-6-24 17:20:40 | 關閉