cciia.org.cn 2021-7-13 15:38:33 國(guo)家稅務總局辦公廳
為貫(guan)徹落實(shi)中辦(ban)、國辦(ban)印發的(de)《關(guan)于進(jin)一步深(shen)化稅(shui)(shui)(shui)收征(zheng)管改革(ge)的(de)意(yi)(yi)見》，深(shen)入推進(jin)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)領域“放管服”改革(ge)，優化營商環境，按(an)照在黨史學習教育中開展好“我為群眾辦(ban)實(shi)事”實(shi)踐活(huo)動(dong)的(de)要(yao)求，切實(shi)減輕納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)、繳費(fei)(fei)人(ren)(ren)申(shen)報負擔，根(gen)據(ju)《國家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關(guan)于開展2021年“我為納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)繳費(fei)(fei)人(ren)(ren)辦(ban)實(shi)事暨便民辦(ban)稅(shui)(shui)(shui)春風行動(dong)”的(de)意(yi)(yi)見》（稅(shui)(shui)(shui)總(zong)發〔2021〕14號），稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局決定全面推行增值稅(shui)(shui)(shui)、消費(fei)(fei)稅(shui)(shui)(shui)分(fen)別與附加稅(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)申(shen)報表整合工作。現解(jie)讀如下：
一、增值稅、消費稅分(fen)別與附(fu)加(jia)稅費申(shen)報表(biao)整(zheng)合(he)的含義(yi)是什么？
納稅(shui)人申(shen)(shen)報(bao)(bao)(bao)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)、消(xiao)費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)稅(shui)時(shi)，應一并申(shen)(shen)報(bao)(bao)(bao)附(fu)征的城(cheng)市維護(hu)建設稅(shui)、教(jiao)(jiao)(jiao)育(yu)(yu)費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)附(fu)加(jia)(jia)和地方(fang)教(jiao)(jiao)(jiao)育(yu)(yu)附(fu)加(jia)(jia)等(deng)附(fu)加(jia)(jia)稅(shui)費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)。增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)、消(xiao)費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)稅(shui)分別與附(fu)加(jia)(jia)稅(shui)費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)申(shen)(shen)報(bao)(bao)(bao)表(biao)整(zheng)合，是指將《增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)納稅(shui)申(shen)(shen)報(bao)(bao)(bao)表(biao)（一般(ban)納稅(shui)人適(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)）》、《增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)納稅(shui)申(shen)(shen)報(bao)(bao)(bao)表(biao)（小規(gui)模納稅(shui)人適(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)）》及(ji)(ji)(ji)其(qi)(qi)附(fu)列資料(liao)、《增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)預繳(jiao)稅(shui)款表(biao)》、《消(xiao)費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)稅(shui)納稅(shui)申(shen)(shen)報(bao)(bao)(bao)表(biao)》分別與《城(cheng)市維護(hu)建設稅(shui)教(jiao)(jiao)(jiao)育(yu)(yu)費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)附(fu)加(jia)(jia)地方(fang)教(jiao)(jiao)(jiao)育(yu)(yu)附(fu)加(jia)(jia)申(shen)(shen)報(bao)(bao)(bao)表(biao)》整(zheng)合，啟用(yong)(yong)(yong)《增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)及(ji)(ji)(ji)附(fu)加(jia)(jia)稅(shui)費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)申(shen)(shen)報(bao)(bao)(bao)表(biao)（一般(ban)納稅(shui)人適(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)）》、《增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)及(ji)(ji)(ji)附(fu)加(jia)(jia)稅(shui)費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)申(shen)(shen)報(bao)(bao)(bao)表(biao)（小規(gui)模納稅(shui)人適(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)）》、《增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)及(ji)(ji)(ji)附(fu)加(jia)(jia)稅(shui)費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)預繳(jiao)表(biao)》及(ji)(ji)(ji)其(qi)(qi)附(fu)列資料(liao)和《消(xiao)費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)稅(shui)及(ji)(ji)(ji)附(fu)加(jia)(jia)稅(shui)費(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)(fei)申(shen)(shen)報(bao)(bao)(bao)表(biao)》。
二、為什(shen)么要實行增值稅(shui)、消(xiao)費稅(shui)分(fen)別與附加稅(shui)費申(shen)報表整(zheng)合？
為了進一(yi)步優(you)化稅(shui)(shui)收(shou)營商環境，提高(gao)辦稅(shui)(shui)效(xiao)率，提升辦稅(shui)(shui)體驗，稅(shui)(shui)務總局在(zai)成(cheng)功推(tui)行(xing)財產行(xing)為稅(shui)(shui)各(ge)稅(shui)(shui)種(zhong)合并申(shen)報(bao)的基礎上(shang)，實行(xing)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)、消(xiao)費(fei)稅(shui)(shui)分別與附(fu)加稅(shui)(shui)費(fei)申(shen)報(bao)表整(zheng)合。
一是(shi)優(you)化辦稅(shui)(shui)(shui)流程。附(fu)(fu)加(jia)(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)是(shi)隨增值稅(shui)(shui)(shui)、消費(fei)(fei)稅(shui)(shui)(shui)附(fu)(fu)加(jia)(jia)(jia)征收(shou)的(de)，附(fu)(fu)加(jia)(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)單獨申(shen)(shen)報(bao)(bao)易產生與增值稅(shui)(shui)(shui)、消費(fei)(fei)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)報(bao)(bao)不同(tong)步等(deng)問(wen)題，整合主稅(shui)(shui)(shui)附(fu)(fu)加(jia)(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)申(shen)(shen)報(bao)(bao)表，按照“一表申(shen)(shen)報(bao)(bao)、同(tong)征同(tong)管”的(de)思路，將附(fu)(fu)加(jia)(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)申(shen)(shen)報(bao)(bao)信(xin)息(xi)作(zuo)為增值稅(shui)(shui)(shui)、消費(fei)(fei)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)報(bao)(bao)表附(fu)(fu)列資料（附(fu)(fu)表），實現增值稅(shui)(shui)(shui)、消費(fei)(fei)稅(shui)(shui)(shui)和(he)附(fu)(fu)加(jia)(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)信(xin)息(xi)共用，提高申(shen)(shen)報(bao)(bao)效率，便利(li)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人操作(zuo)。
二是減輕(qing)(qing)辦稅負擔(dan)。整(zheng)合主(zhu)稅附加稅費申(shen)報(bao)表(biao)，對原(yuan)有(you)表(biao)單和(he)數(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)據(ju)項進行全面梳理整(zheng)合，減少了表(biao)單數(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)量和(he)數(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)據(ju)項。新申(shen)報(bao)表(biao)充(chong)分利用部門共享數(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)據(ju)和(he)其他征管環節數(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)據(ju)，可實現已(yi)有(you)數(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)據(ju)自(zi)動(dong)預(yu)填(tian)，從而大幅減輕(qing)(qing)納稅人、繳(jiao)費人填(tian)報(bao)負擔(dan)，降低申(shen)報(bao)錯誤幾率。
三是提高辦(ban)稅(shui)質(zhi)效。整合(he)主稅(shui)附加(jia)稅(shui)費申(shen)報(bao)(bao)(bao)表，利用(yong)信息化手段實現(xian)稅(shui)額自動計算、數據關聯(lian)比對(dui)、申(shen)報(bao)(bao)(bao)異常提示(shi)等功能，可有(you)效避免漏報(bao)(bao)(bao)、錯報(bao)(bao)(bao)，有(you)利于確保申(shen)報(bao)(bao)(bao)質(zhi)量，有(you)利于優惠政策及時(shi)落(luo)實到位。通(tong)過整合(he)各稅(shui)費種申(shen)報(bao)(bao)(bao)表，實現(xian)多(duo)稅(shui)費種“一(yi)張(zhang)報(bao)(bao)(bao)表、一(yi)次(ci)申(shen)報(bao)(bao)(bao)、一(yi)次(ci)繳款、一(yi)張(zhang)憑(ping)證”，提高了辦(ban)稅(shui)效率。
三、如何進行增(zeng)值稅、消費稅及附加稅費申報？
新(xin)啟用的(de)《增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)及附(fu)(fu)加稅(shui)(shui)費(fei)(fei)(fei)申報(bao)表(biao)（一般(ban)納(na)稅(shui)(shui)人適用）》、《增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)及附(fu)(fu)加稅(shui)(shui)費(fei)(fei)(fei)申報(bao)表(biao)（小規模納(na)稅(shui)(shui)人適用）》、《增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)及附(fu)(fu)加稅(shui)(shui)費(fei)(fei)(fei)預繳表(biao)》及其附(fu)(fu)列資料(liao)和《消(xiao)費(fei)(fei)(fei)稅(shui)(shui)及附(fu)(fu)加稅(shui)(shui)費(fei)(fei)(fei)申報(bao)表(biao)》中，附(fu)(fu)加稅(shui)(shui)費(fei)(fei)(fei)申報(bao)表(biao)作為附(fu)(fu)列資料(liao)或附(fu)(fu)表(biao)，納(na)稅(shui)(shui)人在進(jin)行增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)、消(xiao)費(fei)(fei)(fei)稅(shui)(shui)申報(bao)的(de)同(tong)時完成附(fu)(fu)加稅(shui)(shui)費(fei)(fei)(fei)申報(bao)。
具體為納(na)稅人(ren)填(tian)(tian)寫增(zeng)(zeng)值稅、消(xiao)費稅相關(guan)申(shen)報信息(xi)后，自動(dong)帶入附(fu)(fu)加稅費附(fu)(fu)列資(zi)料(liao)（附(fu)(fu)表(biao)）；納(na)稅人(ren)填(tian)(tian)寫完附(fu)(fu)加稅費其(qi)他申(shen)報信息(xi)后，回(hui)到(dao)增(zeng)(zeng)值稅、消(xiao)費稅申(shen)報主表(biao)，形成(cheng)納(na)稅人(ren)本期(qi)應繳(jiao)納(na)的增(zeng)(zeng)值稅、消(xiao)費稅和附(fu)(fu)加稅費數據。上述表(biao)內信息(xi)預填(tian)(tian)均由系統自動(dong)實現。
四、申(shen)報表整合施行后(hou)原附加稅費申(shen)報表還可(ke)以使用嗎？
增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)、消費稅(shui)(shui)(shui)與(yu)附(fu)加稅(shui)(shui)(shui)費申(shen)報(bao)(bao)表整合后，不僅對(dui)申(shen)報(bao)(bao)表進(jin)行了改(gai)進(jin)，而(er)且對(dui)支(zhi)撐申(shen)報(bao)(bao)的(de)(de)信息(xi)系統和(he)(he)電(dian)子稅(shui)(shui)(shui)務(wu)局進(jin)行了功能的(de)(de)優化和(he)(he)完善，覆(fu)蓋了增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)、消費稅(shui)(shui)(shui)和(he)(he)附(fu)加稅(shui)(shui)(shui)費申(shen)報(bao)(bao)的(de)(de)所有場景。因(yin)此，申(shen)報(bao)(bao)表整合施行后，原《城市維護(hu)建設稅(shui)(shui)(shui)教育費附(fu)加地方教育附(fu)加申(shen)報(bao)(bao)表》不再使用。
五、申報表整合后，增值稅申報有(you)什么變化？
新申(shen)(shen)報(bao)(bao)表中，除(chu)實行主稅(shui)附加(jia)稅(shui)費合并申(shen)(shen)報(bao)(bao)外，增值稅(shui)申(shen)(shen)報(bao)(bao)也進行了優化調(diao)整。
（一(yi)）使用新申(shen)(shen)報表后，一(yi)般納稅人(ren)增(zeng)值稅納稅申(shen)(shen)報內容有哪些變化？
新(xin)啟(qi)用(yong)的(de)(de)《增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)及(ji)附(fu)(fu)(fu)(fu)加(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)申(shen)報(bao)(bao)表(biao)（一(yi)般納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人適(shi)用(yong)）》及(ji)其(qi)附(fu)(fu)(fu)(fu)列資(zi)料(liao)(liao)，主(zhu)(zhu)要變化有(you)三個(ge)方(fang)面：一(yi)是在(zai)原(yuan)《增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)表(biao)（一(yi)般納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人適(shi)用(yong)）》主(zhu)(zhu)表(biao)增(zeng)(zeng)(zeng)加(jia)第(di)(di)39欄(lan)至第(di)(di)41欄(lan)“附(fu)(fu)(fu)(fu)加(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)”欄(lan)次，并(bing)(bing)將(jiang)表(biao)名調(diao)整(zheng)為(wei)《增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)及(ji)附(fu)(fu)(fu)(fu)加(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)申(shen)報(bao)(bao)表(biao)（一(yi)般納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人適(shi)用(yong)）》；二是將(jiang)原(yuan)《增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)表(biao)附(fu)(fu)(fu)(fu)列資(zi)料(liao)(liao)（二）》（本期進(jin)項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額明細）第(di)(di)23欄(lan)“其(qi)他(ta)應作進(jin)項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額轉出(chu)的(de)(de)情(qing)形(xing)”拆(chai)分為(wei)第(di)(di)23a欄(lan)“異常憑(ping)證(zheng)轉出(chu)進(jin)項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額”和第(di)(di)23b欄(lan)“其(qi)他(ta)應作進(jin)項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額轉出(chu)的(de)(de)情(qing)形(xing)”，并(bing)(bing)將(jiang)表(biao)名調(diao)整(zheng)為(wei)《增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)及(ji)附(fu)(fu)(fu)(fu)加(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)申(shen)報(bao)(bao)表(biao)附(fu)(fu)(fu)(fu)列資(zi)料(liao)(liao)（二）》（本期進(jin)項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額明細）。其(qi)中第(di)(di)23a欄(lan)專門用(yong)于填報(bao)(bao)異常增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)扣稅(shui)(shui)(shui)(shui)憑(ping)證(zheng)轉出(chu)情(qing)況(kuang)，第(di)(di)23b欄(lan)填報(bao)(bao)原(yuan)第(di)(di)23欄(lan)內容(rong)。三是增(zeng)(zeng)(zeng)加(jia)《增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)及(ji)附(fu)(fu)(fu)(fu)加(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)申(shen)報(bao)(bao)表(biao)附(fu)(fu)(fu)(fu)列資(zi)料(liao)(liao)（五）》（附(fu)(fu)(fu)(fu)加(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)情(qing)況(kuang)表(biao)）。
涉及(ji)到增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)申報內容的(de)(de)變化主要是，納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)在辦理納稅(shui)(shui)(shui)申報時，需要將按照規定本期(qi)應(ying)當作異(yi)(yi)(yi)常(chang)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)扣(kou)(kou)(kou)稅(shui)(shui)(shui)憑證(zheng)轉(zhuan)出處(chu)理的(de)(de)進項稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)，填(tian)寫在《增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)及(ji)附加稅(shui)(shui)(shui)費申報表(biao)附列資料（二）》（本期(qi)進項稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)明(ming)細）的(de)(de)第23a欄(lan)“異(yi)(yi)(yi)常(chang)憑證(zheng)轉(zhuan)出進項稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)”。對于(yu)前期(qi)已經作過(guo)異(yi)(yi)(yi)常(chang)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)扣(kou)(kou)(kou)稅(shui)(shui)(shui)憑證(zheng)轉(zhuan)出處(chu)理，解(jie)除異(yi)(yi)(yi)常(chang)憑證(zheng)或經稅(shui)(shui)(shui)務機關核實允許繼(ji)續抵(di)扣(kou)(kou)(kou)的(de)(de)，且納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)重新確認用于(yu)抵(di)扣(kou)(kou)(kou)的(de)(de)進項稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)，在本欄(lan)次填(tian)入負數(shu)。
（二(er)）使用新申(shen)報(bao)表后(hou)，小規模納(na)稅人(ren)增(zeng)值稅納(na)稅申(shen)報(bao)內(nei)容有哪些變化？
新(xin)啟(qi)用(yong)(yong)的《增值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)及(ji)附(fu)加(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)費申(shen)(shen)報(bao)(bao)表(biao)（小(xiao)(xiao)規模(mo)(mo)(mo)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人適(shi)用(yong)(yong)）》及(ji)其附(fu)列(lie)資料，主(zhu)要變(bian)化有三個(ge)方面：一是在原(yuan)《增值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)報(bao)(bao)表(biao)（小(xiao)(xiao)規模(mo)(mo)(mo)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人適(shi)用(yong)(yong)）》主(zhu)表(biao)增加(jia)第(di)23欄至第(di)25欄“附(fu)加(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)費”欄次，并將(jiang)表(biao)名調(diao)整(zheng)為(wei)(wei)(wei)《增值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)及(ji)附(fu)加(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)費申(shen)(shen)報(bao)(bao)表(biao)（小(xiao)(xiao)規模(mo)(mo)(mo)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人適(shi)用(yong)(yong)）》。二是將(jiang)原(yuan)《增值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)報(bao)(bao)表(biao)（小(xiao)(xiao)規模(mo)(mo)(mo)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人適(shi)用(yong)(yong)）》主(zhu)表(biao)中開(kai)具增值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)專用(yong)(yong)發票(piao)(piao)(piao)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)和(he)開(kai)具普(pu)通發票(piao)(piao)(piao)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)相關欄次名稱(cheng)調(diao)整(zheng)為(wei)(wei)(wei)更準(zhun)確的表(biao)述，即將(jiang)第(di)2、5欄次名稱(cheng)由(you)原(yuan)“稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務機關代開(kai)的增值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)專用(yong)(yong)發票(piao)(piao)(piao)不(bu)(bu)(bu)含(han)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)”調(diao)整(zheng)為(wei)(wei)(wei)“增值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)專用(yong)(yong)發票(piao)(piao)(piao)不(bu)(bu)(bu)含(han)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)”；將(jiang)第(di)3、6、8、14欄次名稱(cheng)，由(you)原(yuan)“稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)控器具開(kai)具的普(pu)通發票(piao)(piao)(piao)不(bu)(bu)(bu)含(han)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)”調(diao)整(zheng)為(wei)(wei)(wei)“其他增值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)發票(piao)(piao)(piao)不(bu)(bu)(bu)含(han)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)”，上述欄次具體填報(bao)(bao)要求不(bu)(bu)(bu)變(bian)。三是增加(jia)《增值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)及(ji)附(fu)加(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)費申(shen)(shen)報(bao)(bao)表(biao)（小(xiao)(xiao)規模(mo)(mo)(mo)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人適(shi)用(yong)(yong)）附(fu)列(lie)資料（二）》（附(fu)加(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)費情況表(biao)）。
《增值稅(shui)(shui)及附加稅(shui)(shui)費申報(bao)表（小規模納(na)稅(shui)(shui)人適用）》及其附列(lie)資料涉及到的增值稅(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)申報(bao)內容和口徑沒有變化(hua)。
（三）2021年(nian)7月(yue)份及之(zhi)后(hou)稅款所屬期，納稅人收到(dao)主管稅務機(ji)關(guan)送(song)達的(de)稅務事項通知書，告知其已申報抵扣(kou)的(de)增(zeng)值(zhi)稅專(zhuan)用發(fa)票(piao)為異(yi)常增(zeng)值(zhi)稅扣(kou)稅憑證。納稅人在辦理納稅申報時(shi)應(ying)當如何處理？
按照《增值稅(shui)及(ji)附加稅(shui)費(fei)申報(bao)表(biao)（一般納稅(shui)人適用）》及(ji)其附列資料(liao)的填寫(xie)說明(ming)，《增值稅(shui)及(ji)附加稅(shui)費(fei)申報(bao)表(biao)附列資料(liao)（二）》第(di)23a欄“異(yi)(yi)常憑證(zheng)轉(zhuan)出進(jin)項(xiang)稅(shui)額”欄次，填寫(xie)本(ben)期異(yi)(yi)常增值稅(shui)扣稅(shui)憑證(zheng)轉(zhuan)出的進(jin)項(xiang)稅(shui)額。
如果納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人的(de)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)信用(yong)等級(ji)不(bu)為A級(ji)，按照《國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總局關于異常增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)扣稅(shui)(shui)(shui)(shui)憑證管(guan)理等有關事(shi)項(xiang)的(de)公(gong)(gong)告》（2019年第38號(hao)，以下簡稱(cheng)38號(hao)公(gong)(gong)告）第三(san)條第（一）項(xiang)規定，應當在納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人辦(ban)理收到相關稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)事(shi)項(xiang)通知書對應稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)所屬期的(de)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)及(ji)附(fu)(fu)加(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費申(shen)報(bao)(bao)時，按照《增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)及(ji)附(fu)(fu)加(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費申(shen)報(bao)(bao)表附(fu)(fu)列資(zi)料(liao)（二）》填寫(xie)說明的(de)要求(qiu)，將對應專用(yong)發票已(yi)抵(di)扣稅(shui)(shui)(shui)(shui)額計入《增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)及(ji)附(fu)(fu)加(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費申(shen)報(bao)(bao)表附(fu)(fu)列資(zi)料(liao)（二）》第23a欄(lan)。
如果(guo)納稅(shui)(shui)人的納稅(shui)(shui)信用(yong)(yong)等級為A級，則(ze)可以按(an)照38號(hao)公告第三條(tiao)第（四）項(xiang)的規定，自接(jie)到稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)通(tong)知之(zhi)日起10個工(gong)作(zuo)日內，向(xiang)主(zhu)管稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)提出核(he)實申請，在稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)出具核(he)實結果(guo)之(zhi)前暫不作(zuo)進項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)轉出處理(li)，也(ye)不需要(yao)將對(dui)應專用(yong)(yong)發票已抵扣稅(shui)(shui)額(e)計入《增值(zhi)稅(shui)(shui)及附加稅(shui)(shui)費申報表(biao)附列資(zi)料（二(er)）》第23a欄(lan)。
若納稅(shui)(shui)人(ren)逾期未提(ti)(ti)出核(he)實申請，或(huo)者提(ti)(ti)出核(he)實申請但(dan)經核(he)實確認相關(guan)發票(piao)不符合現行(xing)增值稅(shui)(shui)進(jin)項稅(shui)(shui)額抵扣相關(guan)規定的(de)，應當繼續(xu)作進(jin)項轉出處(chu)理。
（四）2021年(nian)7月份(fen)及之后稅(shui)(shui)款所屬期,納稅(shui)(shui)人(ren)收到(dao)主(zhu)管稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關送達的(de)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)事項通知書，告(gao)知其已(yi)作進項稅(shui)(shui)額轉出的(de)異(yi)常(chang)(chang)增值稅(shui)(shui)扣稅(shui)(shui)憑證，被稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關解除異(yi)常(chang)(chang)，對(dui)應(ying)增值稅(shui)(shui)專用發票可按照現行(xing)規定繼續抵扣。納稅(shui)(shui)人(ren)在辦(ban)理納稅(shui)(shui)申(shen)報時應(ying)當如何處理？
按(an)照《增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)及(ji)(ji)(ji)附(fu)加稅(shui)(shui)(shui)費申報表(biao)（一(yi)般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)適用）》及(ji)(ji)(ji)其附(fu)列(lie)資料填寫說明，《增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)及(ji)(ji)(ji)附(fu)加稅(shui)(shui)(shui)費申報表(biao)附(fu)列(lie)資料（二）》第23a欄“異(yi)常(chang)憑(ping)證轉(zhuan)(zhuan)出進(jin)項稅(shui)(shui)(shui)額”欄次，填寫本(ben)期異(yi)常(chang)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)扣(kou)稅(shui)(shui)(shui)憑(ping)證轉(zhuan)(zhuan)出的(de)(de)進(jin)項稅(shui)(shui)(shui)額。異(yi)常(chang)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)扣(kou)稅(shui)(shui)(shui)憑(ping)證轉(zhuan)(zhuan)出后，經核實允許繼續抵扣(kou)的(de)(de)，且納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)重新確認用于抵扣(kou)的(de)(de)，在本(ben)欄填入負(fu)數。
納(na)稅(shui)(shui)人在2021年7月(yue)及(ji)之后(hou)稅(shui)(shui)款所(suo)(suo)屬(shu)期，作進項轉出(chu)處(chu)理的(de)(de)(de)異(yi)常憑證，在解除異(yi)常憑證后(hou)，納(na)稅(shui)(shui)人應先通過增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)發票綜合(he)服務平臺(tai)對相(xiang)關發票再(zai)(zai)次(ci)進行抵(di)扣(kou)勾選，然后(hou)在辦理抵(di)扣(kou)勾選稅(shui)(shui)款所(suo)(suo)屬(shu)期增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)及(ji)附(fu)加(jia)(jia)稅(shui)(shui)費申(shen)(shen)報(bao)時，按照(zhao)《增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)及(ji)附(fu)加(jia)(jia)稅(shui)(shui)費申(shen)(shen)報(bao)表附(fu)列(lie)資料（二(er)(er)）》填寫說明的(de)(de)(de)要求，將允許繼續(xu)抵(di)扣(kou)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)額以負數形(xing)式(shi)計(ji)入《增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)及(ji)附(fu)加(jia)(jia)稅(shui)(shui)費申(shen)(shen)報(bao)表附(fu)列(lie)資料（二(er)(er)）》第(di)23a欄(lan)(lan)。在2021年7月(yue)稅(shui)(shui)款所(suo)(suo)屬(shu)期之前已作進項轉出(chu)處(chu)理的(de)(de)(de)異(yi)常憑證，不需(xu)要再(zai)(zai)次(ci)進行抵(di)扣(kou)勾選，可(ke)以經(jing)稅(shui)(shui)務機關核實后(hou)，直接將允許繼續(xu)抵(di)扣(kou)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)額以負數形(xing)式(shi)計(ji)入《增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)及(ji)附(fu)加(jia)(jia)稅(shui)(shui)費申(shen)(shen)報(bao)表附(fu)列(lie)資料（二(er)(er)）》第(di)23a欄(lan)(lan)。
六、申報表整合后，消費(fei)稅申報有什么(me)變化(hua)？
新申(shen)報表中，除實行主稅(shui)附加稅(shui)費合并(bing)申(shen)報外，消(xiao)費稅(shui)申(shen)報也進行了(le)簡并(bing)優化。
（一(yi)）使用新申報(bao)表后，消費稅申報(bao)表有(you)哪(na)些變化？
一是將原分稅(shui)目(mu)的8張消費稅(shui)納(na)稅(shui)申報表(biao)(biao)主表(biao)(biao)整合為1張主表(biao)(biao)，基本框架結構(gou)維(wei)持不變，包含銷售情況、稅(shui)款(kuan)計算(suan)和稅(shui)款(kuan)繳納(na)三部分，增(zeng)加了欄次(ci)和列次(ci)序(xu)號(hao)及表(biao)(biao)內(nei)勾稽(ji)關系，刪除(chu)不參(can)與(yu)消費稅(shui)計算(suan)的“期初未繳稅(shui)額”等3個(ge)項目(mu)，方便(bian)納(na)稅(shui)人平(ping)穩過渡使(shi)用新申報表(biao)(biao)。
二是將(jiang)原(yuan)分稅(shui)目的22張(zhang)消費(fei)(fei)稅(shui)納(na)稅(shui)申報表附(fu)(fu)(fu)表整合為7張(zhang)附(fu)(fu)(fu)表，其中4張(zhang)為通用(yong)(yong)附(fu)(fu)(fu)表，1張(zhang)成品油消費(fei)(fei)稅(shui)納(na)稅(shui)人填報的專用(yong)(yong)附(fu)(fu)(fu)表、2張(zhang)卷煙消費(fei)(fei)稅(shui)納(na)稅(shui)人填報的專用(yong)(yong)附(fu)(fu)(fu)表。
（二(er)）使用(yong)新申(shen)報(bao)(bao)表后，適用(yong)不同征收品目的消費稅(shui)納稅(shui)人需(xu)要填報(bao)(bao)所有主表附表嗎(ma)？
新申報(bao)(bao)表(biao)(biao)將原分稅(shui)目(mu)的消費(fei)稅(shui)納(na)(na)稅(shui)申報(bao)(bao)表(biao)(biao)主(zhu)(zhu)表(biao)(biao)、附表(biao)(biao)進行了(le)整合。系統根據(ju)納(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)登(deng)記的消費(fei)稅(shui)征收品目(mu)信息，自動帶(dai)出申報(bao)(bao)表(biao)(biao)主(zhu)(zhu)表(biao)(biao)中的“應稅(shui)消費(fei)品名稱”“適(shi)用稅(shui)率”等(deng)內容以(yi)及該納(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)需要(yao)填報(bao)(bao)的附表(biao)(biao)，方便納(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)填報(bao)(bao)。成品油(you)消費(fei)稅(shui)納(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)、卷煙消費(fei)稅(shui)納(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)需要(yao)填報(bao)(bao)的專(zhuan)用附表(biao)(biao)，其他納(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)不需填報(bao)(bao)，系統也(ye)不會帶(dai)出。
（三）受(shou)托加工應(ying)稅(shui)(shui)消費品的扣繳義務人代扣稅(shui)(shui)款(kuan)后，如何開(kai)具(ju)稅(shui)(shui)收繳款(kuan)書(shu)和申報繳納(na)代扣的消費稅(shui)(shui)？
扣(kou)(kou)繳義務人(ren)代(dai)扣(kou)(kou)消費(fei)(fei)稅(shui)稅(shui)款(kuan)后，應給(gei)委托方開具《中華人(ren)民共和國稅(shui)收繳款(kuan)書(shu)（代(dai)扣(kou)(kou)代(dai)收專(zhuan)用）》，委托方可憑該繳款(kuan)書(shu)按規定申(shen)報抵扣(kou)(kou)消費(fei)(fei)稅(shui)款(kuan)。
扣(kou)繳(jiao)(jiao)義務(wu)人(ren)向主管稅(shui)(shui)務(wu)機關申報(bao)(bao)繳(jiao)(jiao)納(na)代(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)扣(kou)的(de)消(xiao)費稅(shui)(shui)時，不再填(tian)報(bao)(bao)《本期(qi)代(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)收代(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)額計(ji)算表(biao)》，應填(tian)報(bao)(bao)通用(yong)《代(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)扣(kou)代(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)繳(jiao)(jiao)、代(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)收代(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)款明(ming)細報(bao)(bao)告表(biao)》和《中華人(ren)民共和國(guo)稅(shui)(shui)收繳(jiao)(jiao)款書（代(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)扣(kou)代(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)收專用(yong)）》附表(biao)，并根(gen)據系統自動生成的(de)《代(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)扣(kou)代(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)繳(jiao)(jiao)、代(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)收代(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)款明(ming)細報(bao)(bao)告表(biao)》“實代(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)扣(kou)代(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)繳(jiao)(jiao)、代(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)收代(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)額”欄的(de)合(he)計(ji)數，繳(jiao)(jiao)納(na)代(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)扣(kou)稅(shui)(shui)款。
（四）某企業是從事潤滑油生產(chan)業務的，啟用新申(shen)報表后還(huan)需要填寫《成品油消費稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申(shen)報表》嗎？
不再填(tian)報原(yuan)《成品(pin)油(you)(you)(you)消(xiao)(xiao)費(fei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)(shen)報表(biao)》，新申(shen)(shen)(shen)報表(biao)已最大化地兼容原(yuan)有(you)各類(lei)消(xiao)(xiao)費(fei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)(shen)報表(biao)的功能(neng)，并(bing)與稅(shui)(shui)(shui)(shui)種登記信息(xi)自動關聯。申(shen)(shen)(shen)報時(shi)系統將成品(pin)油(you)(you)(you)消(xiao)(xiao)費(fei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人專用的《本期準(zhun)予扣除稅(shui)(shui)(shui)(shui)額計算表(biao)（成品(pin)油(you)(you)(you)消(xiao)(xiao)費(fei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人適用）》自動帶出(chu)，成品(pin)油(you)(you)(you)期初庫存(cun)自動帶入(ru)，納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人可以繼續計算抵扣稅(shui)(shui)(shui)(shui)額。
七、《公(gong)告》實施后(hou)申報(bao)時還(huan)需要注意哪些問題？
《公告》自2021年(nian)8月(yue)1日起施(shi)行。按(an)月(yue)度(du)(du)申(shen)報(bao)(bao)繳納(na)(na)(na)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、消費(fei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)及(ji)(ji)附(fu)加稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)的(de)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人，申(shen)報(bao)(bao)繳納(na)(na)(na)所屬(shu)期2021年(nian)7月(yue)及(ji)(ji)以(yi)后的(de)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、消費(fei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)及(ji)(ji)附(fu)加稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)，適用(yong)《公告》。按(an)季度(du)(du)申(shen)報(bao)(bao)繳納(na)(na)(na)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、消費(fei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)及(ji)(ji)附(fu)加稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)的(de)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人，申(shen)報(bao)(bao)繳納(na)(na)(na)所屬(shu)期2021年(nian)第3季度(du)(du)及(ji)(ji)以(yi)后的(de)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、消費(fei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)及(ji)(ji)附(fu)加稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)，適用(yong)《公告》。納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人調(diao)整以(yi)前(qian)所屬(shu)期稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)事項的(de)，按(an)照相應所屬(shu)期的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)申(shen)報(bao)(bao)表相關規則(ze)調(diao)整。
八(ba)、什么(me)時候開(kai)始整合申報(bao)表？
在(zai)先(xian)期(qi)海(hai)南、陜(shan)西、大連和廈門試點基(ji)礎上(shang)，自(zi)2021年8月1日起，在(zai)全國推行增值(zhi)稅、消費稅及附加稅費申報表整(zheng)合(he)。
日期：2021-7-13 15:38:33 | 關閉 |
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