今年《政府工作報告》提出,2022年退(tui)稅(shui)減稅(shui)約(yue)2.5萬億(yi)元,規模為歷史之最,其中(zhong)1.5萬億(yi)元來自增值稅(shui)留抵退(tui)稅(shui)。
增值(zhi)稅是中國(guo)(guo)第一大稅種,但提(ti)起(qi)增值(zhi)稅留抵退稅,許多人感覺有(you)些陌生。留抵退稅是怎樣形(xing)成的?1.5萬億元(yuan)留抵退稅將如何(he)落實?哪些群體(ti)將從(cong)中受(shou)益(yi)?本報記(ji)者采(cai)訪了國(guo)(guo)家稅務總(zong)局。
留抵退稅力度加大
——從增量和存量兩方面入手,全年預計為市場主體提供1.5萬億元現金流
增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)當(dang)期應納(na)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e),等于(yu)當(dang)期銷(xiao)項稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)減去當(dang)期進項稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)。在現行增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)制度下,如(ru)果一家企業納(na)稅(shui)(shui)(shui)期內的(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)項稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)小于(yu)進項稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e),就會形(xing)成留抵稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)。
留(liu)抵(di)稅(shui)(shui)額產生的(de)原因(yin)主(zhu)要有哪些?北京國(guo)家會(hui)計學(xue)院學(xue)術委員會(hui)主(zhu)任李旭紅解釋說,留(liu)抵(di)稅(shui)(shui)額主(zhu)要是納稅(shui)(shui)人進(jin)項稅(shui)(shui)額和銷項稅(shui)(shui)額在(zai)時間上不一致造成的(de),如集中采購(gou)(gou)原材料(liao)和存貨(huo),尚(shang)未(wei)全部實(shi)現銷售;籌(chou)建(jian)期間大規模采購(gou)(gou)卻暫時沒有收入等;此(ci)外,在(zai)多檔(dang)稅(shui)(shui)率(lv)(lv)并存的(de)情況下,銷售適用稅(shui)(shui)率(lv)(lv)低于進(jin)項適用稅(shui)(shui)率(lv)(lv),也可能形(xing)成留(liu)抵(di)稅(shui)(shui)額。
據了解,國際上對于(yu)留(liu)抵(di)稅額一(yi)(yi)般有兩種處理方式:一(yi)(yi)是允許(xu)(xu)(xu)納稅人結(jie)轉下期繼續抵(di)扣或(huo)申請當期退還。允許(xu)(xu)(xu)退還的(de)國家或(huo)地區,也(ye)會相應設置較(jiao)為嚴格(ge)的(de)退稅條(tiao)件,如留(liu)抵(di)稅額必須達到一(yi)(yi)定數額。二(er)是每(mei)年或(huo)一(yi)(yi)段時期內(nei)只(zhi)(zhi)能申請一(yi)(yi)次退稅;只(zhi)(zhi)允許(xu)(xu)(xu)特定行業申請退稅等。
為緩解企業(ye)資(zi)金壓力,中國從2019年4月1日試行增(zeng)值稅期(qi)末留(liu)抵稅額退(tui)稅制(zhi)度(du)。從2019年6月1日起,放寬部分先(xian)進制(zhi)造(zao)(zao)業(ye)納稅人的期(qi)末留(liu)抵退(tui)稅條件。2021年4月,適(shi)用范圍又擴(kuo)大到醫藥、化學纖維、鐵路等(deng)先(xian)進制(zhi)造(zao)(zao)業(ye)領域(yu)。
3月(yue)(yue)5日,國(guo)務(wu)院研(yan)究室國(guo)際司司長宋立(li)(li)在國(guo)新辦新聞發布會(hui)上(shang)介紹,目前中(zhong)國(guo)的留(liu)(liu)抵退(tui)(tui)稅(shui)(shui)主要(yao)集中(zhong)在增(zeng)(zeng)量(liang)(liang)(liang)留(liu)(liu)抵稅(shui)(shui)額,即退(tui)(tui)還(huan)(huan)(huan)2019年4月(yue)(yue)份(fen)以來新增(zeng)(zeng)加的部分。其(qi)中(zhong),對(dui)先進(jin)制造業的增(zeng)(zeng)量(liang)(liang)(liang)留(liu)(liu)抵稅(shui)(shui)額予以全部退(tui)(tui)還(huan)(huan)(huan),對(dui)其(qi)他行業退(tui)(tui)還(huan)(huan)(huan)60%,還(huan)(huan)(huan)沒有(you)涉及退(tui)(tui)還(huan)(huan)(huan)2019年3月(yue)(yue)份(fen)以前形(xing)成的存(cun)量(liang)(liang)(liang)留(liu)(liu)抵稅(shui)(shui)額。而此次政策改進(jin)的一大(da)(da)亮點,是從(cong)增(zeng)(zeng)量(liang)(liang)(liang)和存(cun)量(liang)(liang)(liang)兩方面(mian)入(ru)手,明(ming)顯加大(da)(da)留(liu)(liu)抵退(tui)(tui)稅(shui)(shui)力度(du)。宋立(li)(li)表示,在當(dang)前經濟下行壓力較大(da)(da)情(qing)況下,這有(you)利(li)于企業恢(hui)復發展。“今年實施大(da)(da)規模(mo)留(liu)(liu)抵退(tui)(tui)稅(shui)(shui)后,今后在此基礎上(shang)進(jin)一步消化存(cun)量(liang)(liang)(liang),及時退(tui)(tui)還(huan)(huan)(huan)增(zeng)(zeng)量(liang)(liang)(liang),對(dui)完善(shan)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)制度(du)意義重(zhong)大(da)(da)。”
這也意味著,增值稅(shui)(shui)(shui)留抵退稅(shui)(shui)(shui)將在2022年減稅(shui)(shui)(shui)降費“組合(he)拳”中(zhong)(zhong)發揮重要作(zuo)用(yong)(yong),直(zhi)接為市(shi)場(chang)主體提供現(xian)金(jin)流約1.5萬(wan)億元。中(zhong)(zhong)國人民(min)大學財政金(jin)融(rong)學院教授(shou)朱青分(fen)析,目(mu)前需(xu)求(qiu)收縮等因素(su)導致部分(fen)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)缺乏營收、現(xian)金(jin)流短缺。同(tong)時,企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)為購買原(yuan)材(cai)料以及(ji)支付工(gong)資、利(li)息、房租等費用(yong)(yong),又需(xu)要大量現(xian)金(jin)。“能夠(gou)及(ji)時給企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)辦理留抵退稅(shui)(shui)(shui),把(ba)‘真金(jin)白(bai)銀(yin)’及(ji)時送達企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye),就(jiu)如同(tong)雪中(zhong)(zhong)送炭,對于緩解(jie)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)資金(jin)壓(ya)力(li)、穩定市(shi)場(chang)預期、提振市(shi)場(chang)信心都將起到十分(fen)積極的(de)作(zuo)用(yong)(yong)。”
優先安排小微企業
——小微企業存量留抵稅額6月底前一次性全部退還,增量留抵稅額足額退還
增值(zhi)(zhi)稅(shui)留抵退稅(shui)制度(du)不斷優化(hua),為支持實(shi)體經濟發揮著重要作用。國家稅(shui)務總局數據顯示(shi),2021年已辦理制造業增值(zhi)(zhi)稅(shui)留抵退稅(shui)1322億(yi)元(yuan),惠及(ji)3.1萬(wan)戶(hu)企(qi)業。
2022年的1.5萬億元留抵退稅,誰(shui)將(jiang)從中(zhong)受(shou)益?
從(cong)行(xing)業(ye)看(kan),宋立介(jie)紹,留抵(di)退稅將重點支持制(zhi)造(zao)(zao)業(ye),全(quan)面(mian)解決制(zhi)造(zao)(zao)業(ye)、科研(yan)和(he)技術服(fu)務、生態環保、電力燃氣、交通(tong)運(yun)輸行(xing)業(ye)留抵(di)退稅問題。
從(cong)企業(ye)規(gui)模看(kan),將(jiang)優先安排小微(wei)企業(ye)。由于小微(wei)企業(ye)數量眾多,相應的(de)(de)有留抵(di)稅(shui)額的(de)(de)戶數也多,小微(wei)企業(ye)由此(ci)(ci)成為(wei)此(ci)(ci)次增(zeng)值稅(shui)留抵(di)退(tui)稅(shui)的(de)(de)“重點照(zhao)顧對(dui)象”,將(jiang)有效減輕(qing)其(qi)資金壓力,激發活力。此(ci)(ci)外,為(wei)確保政(zheng)(zheng)策落(luo)實,中央財(cai)政(zheng)(zheng)將(jiang)加大對(dui)地方(fang)的(de)(de)財(cai)力支持,減輕(qing)地方(fang)財(cai)政(zheng)(zheng)壓力,做到及時退(tui)付、應退(tui)盡退(tui)。
那么,企(qi)業感受如何?
“受疫(yi)情(qing)影響,住宿行(xing)業近(jin)兩年(nian)(nian)經歷了(le)較為(wei)艱(jian)難(nan)的(de)時期(qi),在(zai)各項紓(shu)困政策幫扶下,我們(men)酒店(dian)(dian)經營(ying)正逐步向好。”重慶溫(wen)特萊酒店(dian)(dian)財(cai)務人員(yuan)潘玉培(pei)介紹,2021年(nian)(nian),因符合增值(zhi)稅(shui)增量留抵(di)退稅(shui)條件,酒店(dian)(dian)拿到了(le)80多萬(wan)元(yuan)(yuan)退稅(shui)款,緩解了(le)租金(jin)(jin)交付壓(ya)力。“目前還有(you)50多萬(wan)元(yuan)(yuan)的(de)留抵(di)稅(shui)額,按照今年(nian)(nian)小(xiao)微企業留抵(di)退稅(shui)的(de)新政策,酒店(dian)(dian)將一(yi)(yi)次(ci)性回籠(long)這部(bu)分資金(jin)(jin),進一(yi)(yi)步充實(shi)現(xian)金(jin)(jin)流(liu),我們(men)穩定經營(ying)的(de)信(xin)心更足(zu)了(le)。”潘玉培(pei)說。
《政府(fu)工作報告(gao)》提出(chu),今年對留抵稅(shui)(shui)(shui)額實行大規模(mo)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)過程中,對小微(wei)企業(ye)的存(cun)量留抵稅(shui)(shui)(shui)額于6月底前一次性(xing)全部退(tui)(tui)還,增量留抵稅(shui)(shui)(shui)額足額退(tui)(tui)還。業(ye)內人士(shi)指出(chu),這是(shi)首次對小微(wei)企業(ye)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)留抵稅(shui)(shui)(shui)額存(cun)量進行退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui),且對小微(wei)企業(ye)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)增量留抵稅(shui)(shui)(shui)額按比例退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)改為足額退(tui)(tui)還。
國(guo)家稅(shui)(shui)務總局稅(shui)(shui)收科學研究所(suo)副所(suo)長李平在接受本報記者采訪時分(fen)析,對(dui)小微企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)實行增值稅(shui)(shui)留抵(di)全額退稅(shui)(shui),可以降低(di)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)資金(jin)占用(yong)成本,提高企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)現金(jin)流,緩解企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)資金(jin)短缺、融資難等壓力,增強企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)擴大(da)(da)再生產的(de)信心。這(zhe)將對(dui)支持困難企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)扭虧(kui)為盈、助力新創企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)降低(di)創業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)成本、鼓(gu)勵企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)做大(da)(da)做強發(fa)揮積極作用(yong),從而(er)促(cu)進穩市場(chang)主(zhu)體保就業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)、穩定宏觀經濟大(da)(da)盤。
從政策(ce)效力(li)看,約1.5萬億元留抵(di)退稅(shui)形成(cheng)的(de)巨大(da)(da)現(xian)金流,將為(wei)助企紓困(kun)起到重要作(zuo)用(yong)。“退稅(shui)資金全部直達(da)企業(ye),既大(da)(da)力(li)改進(jin)增(zeng)值稅(shui)留抵(di)退稅(shui)制(zhi)度,又有(you)(you)力(li)為(wei)企業(ye)提供現(xian)金流支持(chi)、促進(jin)消費投(tou)資,為(wei)市場主體‘輸血’‘活血’、紓困(kun)解難。”國家稅(shui)務(wu)總局有(you)(you)關(guan)負責人說。
保障政策落實到位
——中央財政大幅增加對地方的轉移支付,央行向中央財政上繳結存利潤超1萬億元,支持留抵退稅
增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)留抵退稅(shui)(shui)(shui)對稅(shui)(shui)(shui)收(shou)征(zheng)收(shou)管理(li)水平提出了(le)較高要求。如(ru)何提高征(zheng)管水平,在保障(zhang)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)安全、防(fang)范(fan)騙稅(shui)(shui)(shui)風險的同時,落實(shi)好(hao)包括增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)留抵退稅(shui)(shui)(shui)在內的各項組合式稅(shui)(shui)(shui)費支持政策?
李(li)平(ping)表示,大規模留抵(di)退稅(shui)(shui)政策落地(di)生(sheng)根是一項龐大而復(fu)雜的系統工程。“在具體舉措方(fang)面,將充(chong)分發揮稅(shui)(shui)收大數(shu)(shu)據作用,繼續(xu)推(tui)進‘非接(jie)觸式(shi)’辦稅(shui)(shui)繳費,進一步簡(jian)流(liu)程、簡(jian)材料(liao)、簡(jian)方(fang)式(shi),通過電子稅(shui)(shui)務(wu)局、征(zheng)納互(hu)動平(ping)臺等渠(qu)道(dao)將退稅(shui)(shui)紅利以最快(kuai)速度直達給納稅(shui)(shui)人(ren)。同(tong)時,充(chong)分運用大數(shu)(shu)據、云計(ji)算、人(ren)工智(zhi)能(neng)、移動互(hu)聯(lian)網等現代(dai)信息(xi)技術,推(tui)動稅(shui)(shui)務(wu)執法、服務(wu)、監管制度創新和業(ye)務(wu)變(bian)革,加強(qiang)對(dui)政策落實情況的監督檢查,健全(quan)違法查處體系,充(chong)分依托(tuo)國(guo)家‘互(hu)聯(lian)網+監管’系統多元數(shu)(shu)據匯聚功(gong)能(neng),精準有效(xiao)打擊騙取稅(shui)(shui)費優惠行為,保障國(guo)家稅(shui)(shui)收安全(quan)。”李(li)平(ping)說。
稅(shui)務總局有關(guan)負責人(ren)介紹,目前從(cong)稅(shui)務總局到(dao)(dao)省市縣(xian)稅(shui)務局均(jun)成立稅(shui)費支持(chi)政策落(luo)實工作專班;為盡快完成各(ge)項征(zheng)管準(zhun)備工作,稅(shui)務系統第一時間聯合財政部(bu)(bu)等部(bu)(bu)門制(zhi)發(fa)公告明確具體政策規(gui)定和征(zheng)管操(cao)作辦法、部(bu)(bu)署準(zhun)備工作、升級調整稅(shui)收征(zheng)管信息系統,確保(bao)(bao)各(ge)項政策好操(cao)作、易實施、快落(luo)地,“確保(bao)(bao)該減的(de)減到(dao)(dao)位(wei)、該免的(de)免到(dao)(dao)位(wei)、該緩(huan)的(de)緩(huan)到(dao)(dao)位(wei)、該退(tui)的(de)退(tui)到(dao)(dao)位(wei),讓市場(chang)主體和人(ren)民群眾有實實在(zai)在(zai)的(de)獲得感。”
有人擔心,大規(gui)模退(tui)稅會不會對地(di)方財(cai)政造(zao)成(cheng)減收壓力?該(gai)如何應對?
來自(zi)中(zhong)央財政(zheng)的轉移(yi)支付將為(wei)減(jian)稅(shui)降(jiang)費政(zheng)策落(luo)實提供(gong)支持。據(ju)了(le)解,2022年(nian)的一攬子減(jian)稅(shui)降(jiang)費措施(shi)實施(shi)后(hou),中(zhong)小微企業(ye)和(he)個體工商戶受益受惠超1萬億元。為(wei)幫助地(di)方(fang)緩解減(jian)收(shou)壓力(li),2022年(nian)中(zhong)央財政(zheng)大幅增加對地(di)方(fang)的轉移(yi)支付,保障減(jian)稅(shui)降(jiang)費政(zheng)策落(luo)地(di)生效。
貨幣政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)也將與財政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)協調聯(lian)動(dong)。2022年(nian),中國人(ren)民銀行依法向中央(yang)財政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)上繳結存利潤超1萬億(yi)元,主要用于(yu)留(liu)抵退稅(shui)和增加對地方轉移支付。財政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)部有關負責人(ren)表示,在(zai)今年(nian)實施新的組合式稅(shui)費(fei)支持政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)情況下,安排特定國有金(jin)融機(ji)構和專(zhuan)營機(ji)構上繳了(le)2021年(nian)以前形成的部分結存利潤,用于(yu)大幅增加對地方轉移支付,幫(bang)助(zhu)地方財政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)特別是(shi)縣區(qu)財政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)緩(huan)解減收壓(ya)力。
下一步,如何落實好“階段(duan)性措施和制(zhi)度性安排相結合,減稅(shui)與退稅(shui)并舉”的組合式(shi)稅(shui)費支持政策?
國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局副局長趙靜介紹,稅(shui)(shui)(shui)務(wu)部門將持續完(wan)善稅(shui)(shui)(shui)費優惠(hui)政(zheng)策(ce)直達(da)快享機制,精準(zhun)(zhun)篩選符合優惠(hui)政(zheng)策(ce)享受條件(jian)的(de)納稅(shui)(shui)(shui)人繳(jiao)費人,實現政(zheng)策(ce)精準(zhun)(zhun)推送,并試點通過電子稅(shui)(shui)(shui)務(wu)局等(deng)渠道(dao)推送減(jian)稅(shui)(shui)(shui)降(jiang)費紅利賬單,進一步提升納稅(shui)(shui)(shui)人繳(jiao)費人的(de)減(jian)稅(shui)(shui)(shui)降(jiang)費獲得感。此外(wai),稅(shui)(shui)(shui)務(wu)部門將充(chong)分(fen)依托(tuo)稅(shui)(shui)(shui)收大數據,切實做好跟(gen)蹤(zong)分(fen)析,讓政(zheng)策(ce)效應在充(chong)分(fen)釋放(fang)中更好顯現。