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<tfoot id='WFraR'></tfoot> 法律圖書館>>法治動態>>司考筆記>>司法考試財稅法小結(jie) <tbody id='XUZBj'></tbody>   司法考試財稅法小結 //cciia.org.cn　 2009-5-4 司法考試財稅法小結              &nbsp; &nbsp;                       <small id='ukbjV'></small><noframes id='3rJpS'>

　　（一(yi)）實(shi)體稅法

　　1、企業所得稅(shui)法

　　（1）納稅義務人

　　企(qi)業所得稅(shui)的(de)納(na)稅(shui)義務人是在中(zhong)國境內的(de)企(qi)業和其他取得收入的(de)組織。

　　（2）稅收優惠(hui)——免、減(jian)規定

　　※企業(ye)的(de)下列收(shou)入為(wei)免稅(shui)收(shou)入：（企業(ye)所得稅(shui)法(fa)26）

　　①國債利(li)息收入；

　　②符合條(tiao)件(jian)的居民(min)企業之間的股(gu)息、紅利等權益性(xing)投(tou)資收益；

　　③在中國境內(nei)設(she)立機(ji)構(gou)、場所的非居(ju)民(min)企業(ye)從居(ju)民(min)企業(ye)取得與該(gai)機(ji)構(gou)、場所有(you)實際聯系的股息、紅利等權益(yi)(yi)性投(tou)資(zi)收益(yi)(yi)；

　　④符(fu)合(he)條件的非(fei)營利組織的收入。

　　※企(qi)業(ye)的下列所得(de)，可以免(mian)征、減(jian)征企(qi)業(ye)所得(de)稅：（企(qi)業(ye)所得(de)稅法27）

　　①從事(shi)農、林、牧、漁業項目的所得；

　　②從事國家重點扶持的(de)(de)公共基礎設施項目投資(zi)經營的(de)(de)所得；

　　③從事(shi)符(fu)合條件的環境(jing)保護、節能節水項目的所(suo)得；

　　④符合(he)條(tiao)件的技術轉(zhuan)讓所得。

　　（3）稅(shui)率：（企業所得(de)稅(shui)法28）

　　①一(yi)般企業稅率為25%.

　　②符合條(tiao)件的小型微(wei)利企業(ye)，減按20%的稅(shui)率(lv)征收企業(ye)所得稅(shui)。

　　③國家(jia)需(xu)要重(zhong)點(dian)扶持的高新技術企(qi)業，減按(an)15％的稅率征(zheng)收企(qi)業所(suo)得稅。

　　2、個(ge)人所得稅法

　　（1）納稅義務(wu)人（個(ge)人所得(de)稅法1）

　　居民(min)納(na)稅(shui)人(ren)負(fu)無(wu)限(xian)納(na)稅(shui)義務，非居民(min)納(na)稅(shui)人(ren)負(fu)有限(xian)納(na)稅(shui)義務。

　　在境內居(ju)住滿(man)一年(nian)：是指在一個(ge)納稅(shui)年(nian)度中在中國境內居(ju)住365日。

　　（2）征稅(shui)對象與(yu)免稅(shui)對象（個(ge)人所得稅(shui)法2、4）

　　※下(xia)列各項個人(ren)所得，應納個人(ren)所得稅：

　　①工(gong)資、薪金所(suo)(suo)得(de)(de)(de)；②個體工(gong)商戶(hu)的生產(chan)、經營所(suo)(suo)得(de)(de)(de)；③對企事業(ye)單位的承(cheng)包經營、承(cheng)租經營所(suo)(suo)得(de)(de)(de)；④勞務(wu)報酬所(suo)(suo)得(de)(de)(de)；⑤稿酬所(suo)(suo)得(de)(de)(de)；⑥特許權使(shi)用費所(suo)(suo)得(de)(de)(de)；⑦利(li)息、股息、紅利(li)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)；⑧財產(chan)租賃所(suo)(suo)得(de)(de)(de)；⑨財產(chan)轉(zhuan)讓所(suo)(suo)得(de)(de)(de)；⑩偶然所(suo)(suo)得(de)(de)(de)。

　　個人取(qu)得(de)的應(ying)納(na)稅所得(de)，包括現金、實(shi)物和(he)有(you)價證券(quan)。

　　※下列(lie)各項個人(ren)所得，免(mian)納個人(ren)所得稅：

　　①省級人(ren)民政府、國(guo)務院部(bu)委和(he)中(zhong)國(guo)人(ren)民解放軍(jun)軍(jun)以上單位，以及外國(guo)組織、國(guo)際組織頒發(fa)(fa)的(de)(de)(de)(de)(de)科(ke)學、教育、技術(shu)、文(wen)化、衛(wei)生(sheng)、體育、環境保護等方面的(de)(de)(de)(de)(de)獎金(jin)；②國(guo)債和(he)國(guo)家發(fa)(fa)行的(de)(de)(de)(de)(de)金(jin)融(rong)債券利(li)息；③按照(zhao)國(guo)家統一(yi)(yi)規(gui)(gui)定(ding)發(fa)(fa)給(gei)的(de)(de)(de)(de)(de)補(bu)貼(tie)、津(jin)貼(tie)；④福利(li)費(fei)(fei)(fei)、撫恤金(jin)、救濟金(jin)；⑤保險賠款(kuan)；⑥軍(jun)人(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)轉業費(fei)(fei)(fei)、復員(yuan)費(fei)(fei)(fei)；⑦按照(zhao)國(guo)家統一(yi)(yi)規(gui)(gui)定(ding)發(fa)(fa)給(gei)干部(bu)、職工(gong)的(de)(de)(de)(de)(de)安(an)家費(fei)(fei)(fei)、退職費(fei)(fei)(fei)、退休(xiu)工(gong)資、離休(xiu)工(gong)資、離休(xiu)生(sheng)活補(bu)助費(fei)(fei)(fei)；⑧依照(zhao)我國(guo)有關法律(lv)規(gui)(gui)定(ding)應予免稅(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)各國(guo)駐華使館、領事館的(de)(de)(de)(de)(de)外交代表、領事官員(yuan)和(he)其他(ta)人(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)所得(de)；⑨中(zhong)國(guo)政府參加的(de)(de)(de)(de)(de)國(guo)際公約、簽(qian)訂(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)協議中(zhong)規(gui)(gui)定(ding)免稅(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)所得(de)；⑩經國(guo)務院財政部(bu)門批準免稅(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)所得(de)。

　　（3）免(mian)征額（個人所得(de)稅法6）

　　①工資、薪金：2000元；

　　②勞務報酬所(suo)得(de)、稿酬所(suo)得(de)、特許權使用(yong)費所(suo)得(de)、財產租賃所(suo)得(de)，每次收入不超過4000的(de)，減除(chu)費用(yong)800元，4000元以上的(de)，減除(chu)20%的(de)費用(yong)；

　　③利息、股息、紅利所(suo)得，偶然所(suo)得，以每次收入額為應納稅所(suo)得額。

　　按照國家(jia)規定，單位為個(ge)人(ren)(ren)繳付和個(ge)人(ren)(ren)繳付的基本養老保(bao)險(xian)費、基本醫療保(bao)險(xian)費、失業保(bao)險(xian)費、住房公積金，從納稅義務(wu)人(ren)(ren)的應納稅所得(de)額中扣除。

　　（二）程序稅法即(ji)《稅收(shou)征收(shou)管理法》

　　1、稅務登記

　　（1）開(kai)業稅(shui)務(wu)登記（F15）：從(cong)事生產(chan)經營(ying)的納稅(shui)人自領取營(ying)業執照之日起30日內，持有關證件向稅(shui)務(wu)機關申報(bao)辦理稅(shui)務(wu)登記；（2）注銷(xiao)稅(shui)務(wu)登記（F16）：先稅(shui)務(wu)再(zai)工商。

　　2、稅款征收

　　（1）核定稅額（稅收征收管理(li)法35）

　　納稅人有下(xia)列情形之一的(de)，稅務機關有權(quan)核定其應納稅額：

　　①依(yi)照法律、行政法規的規定可(ke)以不設置(zhi)帳(zhang)簿的；

　　②依照法律、行政法規的規定應當設(she)(she)置帳簿(bu)但未(wei)設(she)(she)置的；

　　③擅自銷毀帳簿或者拒(ju)不提供納(na)稅資料的；

　　④雖設置帳(zhang)簿，但帳(zhang)目混亂或者成(cheng)本資料、收(shou)入憑證、費用(yong)憑證殘缺不全，難以(yi)查帳(zhang)的(de)；

　　⑤發生納稅義務，未按照(zhao)規定(ding)的(de)期(qi)限(xian)辦理納稅申(shen)報，經稅務機關(guan)責令限(xian)期(qi)申(shen)報，逾期(qi)仍不申(shen)報的(de)；

　　⑥納稅(shui)人申報的計稅(shui)依據(ju)明顯(xian)偏低，又無(wu)正當理由的。

　　（2）稅收保(bao)全與強制執(zhi)行措施（稅收征收管理法38、40）

項目	適用對象	適用時間	適用步驟	措施	關系
稅收保全措施	從事生產、經營的納稅人	納稅期前	限期繳納-提供納稅擔保-保全措施	銀行凍結存款；查封、扣押財產	保全措施后，限期內仍未繳納稅款，經過縣級以上稅務局（分局）局長再次批準，采取強制執行措施
稅收強制執行	從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人	納稅期后	限期繳納-強制執行	銀行扣繳、（查封、扣押）拍賣、變賣

人(ren)道(dao)主義(yi)原則：個人(ren)及其(qi)所扶養(yang)家屬維(wei)持生活(huo)必需的住(zhu)房和(he)用品(pin)，不(bu)(bu)在稅收保全措施和(he)強(qiang)制執行措施的范圍(wei)之內。機動車(che)輛、金(jin)銀飾品(pin)、古(gu)玩字畫、豪華住(zhu)宅(zhai)或者一處(chu)以外(wai)的住(zhu)房不(bu)(bu)屬于生活(huo)必需。單價5000元以下的其(qi)他生活(huo)用品(pin)不(bu)(bu)采取這兩項(xiang)措施。