cciia.org.cn 2023-1-14 15:58:41 國家(jia)稅務總局(ju)網站
1.我公司是按月申報的增值稅小規模納稅人，2023年1月份預計銷售貨物取得收入20萬元，請問能夠享受什么減免稅政策，又該如何開具增值稅發票呢？
答：《財政部(bu) 稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局關于(yu)(yu)明確增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)小規(gui)(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)減免增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)等政策(ce)的(de)公告》（2023年(nian)第(di)(di)1號(hao)）第(di)(di)二條規(gui)(gui)定，自2023年(nian)1月1日(ri)至2023年(nian)12月31日(ri)，增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)小規(gui)(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)適(shi)用3%征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)率(lv)的(de)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)收(shou)入，減按(an)(an)1%征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)率(lv)征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)。《國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局關于(yu)(yu)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)小規(gui)(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)減免增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)等政策(ce)有關征(zheng)(zheng)(zheng)管(guan)事項的(de)公告》（2023年(nian)第(di)(di)1號(hao)）第(di)(di)五條規(gui)(gui)定，小規(gui)(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)取得應(ying)稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)收(shou)入，適(shi)用減按(an)(an)1%征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)率(lv)征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)政策(ce)的(de)，應(ying)按(an)(an)照1%征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)率(lv)開具增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)發票。
因此，您1月份銷(xiao)售貨物取得的收入20萬元，可(ke)以適用(yong)減按(an)1%征收率征收增值稅的政策，并(bing)按(an)照1%征收率開具(ju)增值稅專用(yong)發(fa)票(piao)或增值稅普通(tong)發(fa)票(piao)。
2.我公司是按月申報的增值稅小規模納稅人，2023年1月3日，自行開具了4張免稅發票已交給客戶，請問如果我公司要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述免稅發票？
答：《財(cai)政部(bu) 稅(shui)(shui)務總局關(guan)于(yu)明(ming)確增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)小規(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)人減免增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)等政策的公(gong)告》（2023年第1號）第二條(tiao)規(gui)定，自2023年1月(yue)1日(ri)至2023年12月(yue)31日(ri)，增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)小規(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)人適用3%征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)率(lv)的應(ying)稅(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)收(shou)(shou)入(ru)，減按1%征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)率(lv)征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)。
如果您符合上(shang)述規定，可以享受減按1%征(zheng)收(shou)(shou)(shou)率(lv)(lv)征(zheng)收(shou)(shou)(shou)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)，在上(shang)述政(zheng)(zheng)策(ce)文件(jian)發布前已開具(ju)的(de)免稅(shui)(shui)發票(piao)(piao)無需追回，在申報納稅(shui)(shui)時減按1%征(zheng)收(shou)(shou)(shou)率(lv)(lv)計算繳納增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)即(ji)可。需要注意的(de)是，《國家(jia)稅(shui)(shui)務總(zong)局(ju)關于增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)小規模納稅(shui)(shui)人(ren)減免增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)等(deng)政(zheng)(zheng)策(ce)有(you)關征(zheng)管事項的(de)公告》（2023年第1號）第五條(tiao)規定，小規模納稅(shui)(shui)人(ren)取得(de)應稅(shui)(shui)銷(xiao)售收(shou)(shou)(shou)入，適(shi)用(yong)(yong)減按1%征(zheng)收(shou)(shou)(shou)率(lv)(lv)征(zheng)收(shou)(shou)(shou)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)的(de)，應按照(zhao)1%征(zheng)收(shou)(shou)(shou)率(lv)(lv)開具(ju)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)發票(piao)(piao)。因此，在上(shang)述政(zheng)(zheng)策(ce)文件(jian)發布后，納稅(shui)(shui)人(ren)適(shi)用(yong)(yong)減按1%征(zheng)收(shou)(shou)(shou)率(lv)(lv)征(zheng)收(shou)(shou)(shou)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)的(de)，應按照(zhao)1%征(zheng)收(shou)(shou)(shou)率(lv)(lv)開具(ju)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)發票(piao)(piao)。
3.我是一位市民，2023年1月3日在辦稅服務廳代開2000元的發票，由于超過按次納稅500元的起征點，按照3%征收率繳納了稅款，代開了3%征收率的增值稅普通發票，發票已交給客戶。請問我是否能享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回發票？
答：《財政部 稅務(wu)總局關于明確增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅小(xiao)規(gui)(gui)(gui)模(mo)納稅人減免增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅等政策的(de)公告(gao)(gao)》（2023年(nian)(nian)第(di)1號(hao)）第(di)二條規(gui)(gui)(gui)定(ding)(ding)，自2023年(nian)(nian)1月1日至2023年(nian)(nian)12月31日，增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅小(xiao)規(gui)(gui)(gui)模(mo)納稅人適用3%征收(shou)(shou)率的(de)應稅銷售收(shou)(shou)入，減按1%征收(shou)(shou)率征收(shou)(shou)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅。第(di)四(si)條規(gui)(gui)(gui)定(ding)(ding)，按照本公告(gao)(gao)規(gui)(gui)(gui)定(ding)(ding)，應予(yu)減免的(de)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅，在本公告(gao)(gao)下發前(qian)已征收(shou)(shou)的(de)，可抵減納稅人以(yi)后納稅期(qi)應繳(jiao)納稅款或予(yu)以(yi)退還。
因此，您可以按上述規定享受減按1%征(zheng)收(shou)率征(zheng)收(shou)增值稅政策(ce)，多(duo)繳納的(de)(de)稅款(kuan)稅務機關(guan)予以退還，您在上述政策(ce)文件發(fa)布前已(yi)代開的(de)(de)3%征(zheng)收(shou)率的(de)(de)增值稅普(pu)通發(fa)票，無需(xu)追回。
4.我是個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人。2023年1月5日，自行開具了1張征收率為3%的增值稅專用發票，提供給下游客戶用于抵扣進項稅額，尚未申報納稅。請問對于這筆銷售收入，如果我要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回已開具的征收率為3%的專用發票？
答：《財政部 稅(shui)(shui)務總(zong)局關(guan)于明確增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)小(xiao)規(gui)(gui)模(mo)納(na)(na)稅(shui)(shui)人減(jian)免增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)等(deng)政策的(de)公告》（2023年第1號）第二(er)條規(gui)(gui)定，自2023年1月1日(ri)至2023年12月31日(ri)，增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)小(xiao)規(gui)(gui)模(mo)納(na)(na)稅(shui)(shui)人適用(yong)3%征收率的(de)應稅(shui)(shui)銷售收入，減(jian)按1%征收率征收增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)。
您(nin)(nin)取得(de)適用3%征收(shou)率(lv)的(de)應(ying)(ying)稅(shui)銷售收(shou)入，可以享受減按(an)(an)1%征收(shou)率(lv)征收(shou)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)政策。但增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)專(zhuan)用發(fa)(fa)票具有抵扣功能(neng)，您(nin)(nin)已(yi)向購買方(fang)開具3%征收(shou)率(lv)的(de)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)專(zhuan)用發(fa)(fa)票，應(ying)(ying)在增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)專(zhuan)用發(fa)(fa)票全部聯次追回予以作廢或者按(an)(an)規定開具紅(hong)字專(zhuan)用發(fa)(fa)票后，方(fang)可就此筆(bi)業務適用減征增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)政策。否(fou)則，需(xu)要就已(yi)開具增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)專(zhuan)用發(fa)(fa)票的(de)應(ying)(ying)稅(shui)銷售收(shou)入按(an)(an)3%征收(shou)率(lv)申(shen)報繳納增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)。
5.我是個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，2023年一季度預計銷售收入為25萬元。請問我是否可以根據客戶要求，就部分業務放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發票？
答：根據《國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務總局關于(yu)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)小(xiao)規(gui)模納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)減(jian)(jian)免(mian)(mian)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)等政(zheng)(zheng)策(ce)有關征(zheng)(zheng)管事項(xiang)的公告》（2023年第1號）第四(si)條、第五條有關規(gui)定，小(xiao)規(gui)模納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)適(shi)用月銷(xiao)售額10萬(wan)元以下(xia)免(mian)(mian)征(zheng)(zheng)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)，可(ke)就(jiu)該筆銷(xiao)售收入選(xuan)擇放(fang)棄(qi)免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)并開(kai)具增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)專(zhuan)用發票；小(xiao)規(gui)模納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)適(shi)用3%征(zheng)(zheng)收率銷(xiao)售收入減(jian)(jian)按(an)1%征(zheng)(zheng)收率征(zheng)(zheng)收增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)的，可(ke)就(jiu)該筆銷(xiao)售收入選(xuan)擇放(fang)棄(qi)減(jian)(jian)稅(shui)(shui)(shui)并開(kai)具增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)專(zhuan)用發票。
您可以根據實際經營需要，就部分業務(wu)放棄上述減免稅(shui)政策，按(an)照1%或者3%征收(shou)率(lv)計算繳納增(zeng)值(zhi)稅(shui)，并開具相應征收(shou)率(lv)的增(zeng)值(zhi)稅(shui)專用發(fa)票。
6.2023年適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的增值稅小規模納稅人，應如何用含稅銷售額換算銷售額？
答：《國家稅(shui)務總局關(guan)于明確二手車經銷等若干增值稅(shui)征(zheng)管問(wen)題的公(gong)告》（2020年第9號）第一條(tiao)規定，納稅(shui)人減按(an)0.5%征(zheng)收率征(zheng)收增值稅(shui)，并按(an)下列公(gong)式計(ji)算銷售額(e)(e)：銷售額(e)(e)=含稅(shui)銷售額(e)(e)/（1+0.5%） 本公(gong)告發布后出臺新的增值稅(shui)征(zheng)收率變動政(zheng)策，比照上述公(gong)式原理計(ji)算銷售額(e)(e)。
根據上述(shu)規(gui)定，《國(guo)家稅(shui)(shui)務總(zong)局關于(yu)增(zeng)(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)小(xiao)規(gui)模納稅(shui)(shui)人減(jian)免增(zeng)(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)等政(zheng)(zheng)策(ce)有關征管事(shi)項的(de)公(gong)告》（2023年第(di)1號(hao)）未重復明(ming)確銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額的(de)換(huan)算公(gong)式，比照上述(shu)公(gong)式原理，適(shi)用3%征收(shou)(shou)率銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)收(shou)(shou)入(ru)減(jian)按(an)1%征收(shou)(shou)政(zheng)(zheng)策(ce)的(de)增(zeng)(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)小(xiao)規(gui)模納稅(shui)(shui)人，銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額的(de)計算公(gong)式為：銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額=含稅(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額/（1+1%）。
7.我是A市一家小型建筑公司，在B市和C市都有建筑項目，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人。我公司2023年一季度預計銷售額60萬元，其中在B市的建筑項目銷售額40萬元，在C市的建筑項目銷售額20萬元，我應如何繳納增值稅？
答：《財(cai)政部 稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務總(zong)(zong)局關(guan)于明確增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)小(xiao)規(gui)(gui)模納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)減(jian)(jian)免增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)等(deng)政策的公(gong)告(gao)》（2023年第1號）第二條規(gui)(gui)定(ding)，自2023年1月(yue)(yue)1日(ri)至2023年12月(yue)(yue)31日(ri)，增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)小(xiao)規(gui)(gui)模納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)適(shi)用(yong)(yong)3%征(zheng)(zheng)收率(lv)的應(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)收入，減(jian)(jian)按(an)1%征(zheng)(zheng)收率(lv)征(zheng)(zheng)收增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。《國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務總(zong)(zong)局關(guan)于增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)小(xiao)規(gui)(gui)模納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)減(jian)(jian)免增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)等(deng)政策有關(guan)征(zheng)(zheng)管事(shi)項(xiang)的公(gong)告(gao)》（2023年第1號）第一條規(gui)(gui)定(ding)，增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)小(xiao)規(gui)(gui)模納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)發生(sheng)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)行為(wei)，合(he)計月(yue)(yue)銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)額(e)未(wei)超(chao)(chao)過(guo)(guo)10萬元(yuan)（以1個(ge)季度(du)為(wei)1個(ge)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)期(qi)的，季度(du)銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)額(e)未(wei)超(chao)(chao)過(guo)(guo)30萬元(yuan)）的，免征(zheng)(zheng)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。第九(jiu)條規(gui)(gui)定(ding)，按(an)照(zhao)現行規(gui)(gui)定(ding)應(ying)當預(yu)(yu)繳增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)的小(xiao)規(gui)(gui)模納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)，凡在(zai)預(yu)(yu)繳地(di)實現的月(yue)(yue)銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)額(e)未(wei)超(chao)(chao)過(guo)(guo)10萬元(yuan)的，當期(qi)無需(xu)預(yu)(yu)繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)。在(zai)預(yu)(yu)繳地(di)實現的月(yue)(yue)銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)額(e)超(chao)(chao)過(guo)(guo)10萬元(yuan)的，適(shi)用(yong)(yong)3%預(yu)(yu)征(zheng)(zheng)率(lv)的預(yu)(yu)繳增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)項(xiang)目(mu)，減(jian)(jian)按(an)1%預(yu)(yu)征(zheng)(zheng)率(lv)預(yu)(yu)繳增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。
你公司2023年一季度銷售(shou)(shou)(shou)額60萬元，超(chao)過了30萬元，因此不能享受小規模納(na)稅(shui)人免征增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)政策，在機構所(suo)在地(di)A市可享受減按1%征收(shou)率(lv)征收(shou)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)政策。在建筑服務(wu)預(yu)繳(jiao)(jiao)地(di)B市實現(xian)的(de)銷售(shou)(shou)(shou)額40萬元，減按1%預(yu)征率(lv)預(yu)繳(jiao)(jiao)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui);在建筑服務(wu)預(yu)繳(jiao)(jiao)地(di)C市實現(xian)的(de)銷售(shou)(shou)(shou)額20萬元，無需預(yu)繳(jiao)(jiao)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)。
8.我是一位市民，有商鋪用于出租，2023年4月一次性收取此前的12個月租金144萬元，我需要繳納增值稅嗎？
答：《國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)總局關于增值(zhi)稅(shui)(shui)小規模納稅(shui)(shui)人減免增值(zhi)稅(shui)(shui)等政策有關征(zheng)管(guan)事項的(de)公告》（2023年第(di)(di)1號）第(di)(di)三條(tiao)規定，《中華人民共和國(guo)增值(zhi)稅(shui)(shui)暫(zan)行條(tiao)例實施細則》第(di)(di)九(jiu)條(tiao)所稱的(de)其他個人，采取(qu)(qu)一次性(xing)收取(qu)(qu)租(zu)金(jin)形(xing)式出租(zu)不動產取(qu)(qu)得的(de)租(zu)金(jin)收入，可(ke)在對(dui)應的(de)租(zu)賃期內平均分攤(tan)，分攤(tan)后的(de)月租(zu)金(jin)收入未(wei)超過10萬元的(de)，免征(zheng)增值(zhi)稅(shui)(shui)。
您(nin)在2023年(nian)(nian)4月(yue)(yue)一次性收取(qu)的(de)此前(qian)12個月(yue)(yue)租(zu)金(jin)144萬(wan)元(yuan)，平均每(mei)月(yue)(yue)租(zu)金(jin)收入為12萬(wan)元(yuan)。其中，2023年(nian)(nian)1月(yue)(yue)-3月(yue)(yue)的(de)月(yue)(yue)租(zu)金(jin)超(chao)過(guo)10萬(wan)元(yuan)，需(xu)要繳(jiao)納增值稅，但2022年(nian)(nian)4月(yue)(yue)-12月(yue)(yue)的(de)月(yue)(yue)租(zu)金(jin)未超(chao)過(guo)當時15萬(wan)元(yuan)的(de)免稅月(yue)(yue)銷售額標準，因而無需(xu)繳(jiao)納增值稅。
9.我公司是按月申報的增值稅小規模納稅人，2023年1月6日轉讓一間商鋪，剔除轉讓商鋪的銷售額后，預計1月份銷售額在10萬元以下，全部開具增值稅普通發票，請問我公司可以享受免征增值稅政策嗎，申報時應注意什么？
答：《國家稅(shui)(shui)務(wu)總局關(guan)(guan)于增(zeng)值稅(shui)(shui)小規(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)人減免(mian)增(zeng)值稅(shui)(shui)等政策有關(guan)(guan)征(zheng)(zheng)管事(shi)項的公(gong)告》（2023年第1號）第一條(tiao)規(gui)定，小規(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)人發生增(zeng)值稅(shui)(shui)應(ying)稅(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)行為(wei)，合(he)計月銷(xiao)售(shou)額(e)超(chao)過10萬元，但扣除本期發生的銷(xiao)售(shou)不動產的銷(xiao)售(shou)額(e)后未超(chao)過10萬元的，其銷(xiao)售(shou)貨物、勞務(wu)、服務(wu)、無形(xing)資產取(qu)得的銷(xiao)售(shou)額(e)免(mian)征(zheng)(zheng)增(zeng)值稅(shui)(shui)。
你公(gong)司(si)在(zai)辦理(li)1月稅(shui)款(kuan)所屬期增值稅(shui)納(na)(na)稅(shui)申(shen)報時(shi)，應在(zai)《增值稅(shui)及(ji)附加稅(shui)費申(shen)報表（小規(gui)模(mo)納(na)(na)稅(shui)人(ren)適(shi)用）》的填報界面，準確(que)錄入“本(ben)(ben)期銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)不動(dong)(dong)產(chan)的銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)額(e)(e)”數據，系(xi)統將(jiang)自動(dong)(dong)計算扣除不動(dong)(dong)產(chan)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)額(e)(e)后的本(ben)(ben)期銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)額(e)(e)。若扣除后的銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)額(e)(e)未超過10萬元，則可以享(xiang)受免征增值稅(shui)政(zheng)策。在(zai)辦理(li)納(na)(na)稅(shui)申(shen)報時(shi)，應將(jiang)扣除后的銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)額(e)(e)填寫在(zai)《增值稅(shui)及(ji)附加稅(shui)費申(shen)報表（小規(gui)模(mo)納(na)(na)稅(shui)人(ren)適(shi)用）》“免稅(shui)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)額(e)(e)”相(xiang)關欄次。
10.我公司為按月申報的增值稅小規模納稅人，2023年1月發生適用3%征收率的銷售額15萬元，全部在1月4日開具發票，其中10萬元開具免稅發票，5萬元開具3%征收率的增值稅普通發票，按規定可以適用3%減按1%征收率政策，請問應當如何辦理1月稅款所屬期的增值稅納稅申報?
答：《國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務總(zong)局(ju)關(guan)于增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)小規(gui)(gui)(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)減(jian)(jian)免(mian)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)等(deng)政(zheng)策有關(guan)征(zheng)(zheng)管(guan)事項的公(gong)告(gao)》（2023年第1號）第七條規(gui)(gui)(gui)定，納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)按(an)照《財政(zheng)部 稅(shui)(shui)(shui)務總(zong)局(ju)關(guan)于明確(que)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)小規(gui)(gui)(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)減(jian)(jian)免(mian)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)等(deng)政(zheng)策的公(gong)告(gao)》（2023年第1號），適(shi)用減(jian)(jian)按(an)1%征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)率征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)的，對應(ying)銷售額(e)應(ying)填(tian)寫在《增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)及(ji)附加稅(shui)(shui)(shui)費申報(bao)(bao)表（小規(gui)(gui)(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)適(shi)用）》“應(ying)征(zheng)(zheng)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)不(bu)含稅(shui)(shui)(shui)銷售額(e)（3%征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)率）”相應(ying)欄(lan)次，對應(ying)減(jian)(jian)征(zheng)(zheng)的增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)額(e)按(an)銷售額(e)的2%計算填(tian)寫在《增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)及(ji)附加稅(shui)(shui)(shui)費申報(bao)(bao)表（小規(gui)(gui)(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)適(shi)用）》“本期應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)額(e)減(jian)(jian)征(zheng)(zheng)額(e)”及(ji)《增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)減(jian)(jian)免(mian)稅(shui)(shui)(shui)申報(bao)(bao)明細表》減(jian)(jian)稅(shui)(shui)(shui)項目相應(ying)欄(lan)次。
你公(gong)司適用減按1%征收(shou)(shou)率征收(shou)(shou)增(zeng)值稅政策(ce)，在上(shang)述政策(ce)文件發布前(qian)，已經開(kai)具的免稅發票和3%征收(shou)(shou)率的增(zeng)值稅普(pu)通發票的應稅銷(xiao)售額，按照上(shang)述要求填報。
11.我公司是按季申報的增值稅小規模納稅人，2023年一季度預計銷售收入低于30萬元，請問應當如何填寫申報表?
答：《國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務總局關于增值稅(shui)(shui)(shui)小(xiao)規(gui)模(mo)(mo)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)減免增值稅(shui)(shui)(shui)等政(zheng)策(ce)有關征管事項(xiang)的(de)公告》（2023年第(di)1號(hao)）第(di)七條規(gui)定，小(xiao)規(gui)模(mo)(mo)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)發生增值稅(shui)(shui)(shui)應稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)售行為，合計月銷(xiao)(xiao)售額(e)未(wei)超過10萬元的(de)，免征增值稅(shui)(shui)(shui)的(de)銷(xiao)(xiao)售額(e)等項(xiang)目應當填寫在(zai)《增值稅(shui)(shui)(shui)及附加(jia)稅(shui)(shui)(shui)費申報表（小(xiao)規(gui)模(mo)(mo)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)適用）》“小(xiao)微(wei)企業免稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)售額(e)”或者“未(wei)達起征點銷(xiao)(xiao)售額(e)”相(xiang)關欄次。
你公司一季(ji)度合(he)計銷售(shou)(shou)額(e)預計未超過30萬元，在(zai)辦理增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)申報(bao)時，應(ying)將(jiang)免稅(shui)(shui)銷售(shou)(shou)額(e)填寫(xie)(xie)在(zai)《增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)及附加稅(shui)(shui)費申報(bao)表(biao)（小規模納(na)稅(shui)(shui)人適用）》第10欄“小微企業免稅(shui)(shui)銷售(shou)(shou)額(e)”（如(ru)為個體工商戶，應(ying)填寫(xie)(xie)在(zai)第11欄“未達起征點銷售(shou)(shou)額(e)”）。如(ru)果(guo)沒(mei)有其(qi)他免稅(shui)(shui)項目，則無需填報(bao)《增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)減免稅(shui)(shui)申報(bao)明細(xi)表(biao)》。
12.我是經營摩托車銷售的小規模納稅人，月銷售額不到10萬元，請問還能像2022年一樣開具免稅的增值稅專用發票嗎？
答：《財政部 稅務(wu)總(zong)局(ju)關于明確增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅小(xiao)規(gui)模(mo)(mo)納(na)稅人(ren)減免增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅等政策的公告》（2023年(nian)第(di)1號）第(di)一條規(gui)定，自2023年(nian)1月(yue)1日至2023年(nian)12月(yue)31日，對月(yue)銷售額(e)10萬元以(yi)下（含(han)本(ben)數）的增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅小(xiao)規(gui)模(mo)(mo)納(na)稅人(ren)，免征增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅。
小規模納稅(shui)人銷(xiao)售機動車(che)，可以按上(shang)述規定(ding)享(xiang)受免稅(shui)政策，開具左上(shang)角有‘機動車(che)’字樣的稅(shui)率欄為‘免稅(shui)’的增值(zhi)稅(shui)專用發票。
13.我是一家餐飲公司，此前一直享受生活性服務業15%加計抵減政策，2022年底還有加計抵減余額10萬元未抵減完，最近出臺了新的加計抵減政策，請問去年沒抵減完畢的余額還能在今年繼續抵減嗎？
答：《財政(zheng)部(bu) 稅(shui)(shui)務總(zong)(zong)局(ju)關(guan)(guan)于(yu)明確(que)(que)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)小規(gui)模納(na)稅(shui)(shui)人(ren)減免增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)等政(zheng)策的(de)(de)公告(gao)》（2023年(nian)第(di)1號(hao)）規(gui)定，納(na)稅(shui)(shui)人(ren)適用加計抵減政(zheng)策的(de)(de)其他(ta)有關(guan)(guan)事項，按照《財政(zheng)部(bu) 稅(shui)(shui)務總(zong)(zong)局(ju) 海關(guan)(guan)總(zong)(zong)署關(guan)(guan)于(yu)深化增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)改革(ge)有關(guan)(guan)政(zheng)策的(de)(de)公告(gao)》（2019年(nian)第(di)39號(hao)）、《財政(zheng)部(bu) 稅(shui)(shui)務總(zong)(zong)局(ju)關(guan)(guan)于(yu)明確(que)(que)生(sheng)活性(xing)服務業增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)加計抵減政(zheng)策的(de)(de)公告(gao)》（2019年(nian)第(di)87號(hao)）等有關(guan)(guan)規(gui)定執行(xing)。
因此(ci)，按照現行政策規定，你(ni)公司此(ci)前(qian)未抵(di)(di)減(jian)(jian)完的加計抵(di)(di)減(jian)(jian)額(e)(e)，可以在加計抵(di)(di)減(jian)(jian)政策有(you)效期內繼續抵(di)(di)減(jian)(jian)應納稅(shui)額(e)(e)。加計抵(di)(di)減(jian)(jian)政策執行到期后，納稅(shui)人不再計提(ti)加計抵(di)(di)減(jian)(jian)額(e)(e)，結余的加計抵(di)(di)減(jian)(jian)額(e)(e)停止抵(di)(di)減(jian)(jian)。
14.我是一家服務公司，請問最近出臺的加計抵減政策中，生產性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活性服務業納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。請問這兩項政策中的生活服務怎么定義？我應該怎么選擇適用不同的加計抵減政策？
答：兩項政(zheng)策中的(de)生(sheng)活(huo)服務(wu)(wu)定義一致。《財(cai)政(zheng)部 稅務(wu)(wu)總局 海(hai)關總署關于(yu)深化增值稅改革(ge)有關政(zheng)策的(de)公(gong)告》（2019年(nian)第(di)39號(hao)）第(di)七條規(gui)定，生(sheng)活(huo)服務(wu)(wu)的(de)具(ju)體范圍按照《銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)服務(wu)(wu)、無形資產、不(bu)動(dong)(dong)(dong)產注(zhu)釋》（財(cai)稅〔2016〕36號(hao)印發）執行。《銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)服務(wu)(wu)、無形資產、不(bu)動(dong)(dong)(dong)產注(zhu)釋》規(gui)定，生(sheng)活(huo)服務(wu)(wu)是指為滿(man)足城(cheng)鄉居(ju)民日(ri)常生(sheng)活(huo)需求提(ti)供(gong)的(de)各類服務(wu)(wu)活(huo)動(dong)(dong)(dong)。包括文化體育服務(wu)(wu)、教(jiao)育醫(yi)療服務(wu)(wu)、旅游娛樂服務(wu)(wu)、餐飲住宿服務(wu)(wu)、居(ju)民日(ri)常服務(wu)(wu)和其(qi)他生(sheng)活(huo)服務(wu)(wu)。納稅人(ren)確定適用加計抵減政(zheng)策后(hou)，當年(nian)內不(bu)再調整，以后(hou)年(nian)度是否(fou)適用，根據上年(nian)度銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額計算確定。
如果你公司上年(nian)度(du)(du)提供生活服(fu)務(wu)取得(de)(de)的(de)(de)(de)銷(xiao)售(shou)(shou)額占(zhan)全部(bu)銷(xiao)售(shou)(shou)額的(de)(de)(de)比(bi)(bi)(bi)(bi)重(zhong)已超(chao)過50%，則可以按規(gui)定適用加(jia)(jia)計(ji)抵(di)減(jian)(jian)比(bi)(bi)(bi)(bi)例為(wei)10%的(de)(de)(de)加(jia)(jia)計(ji)抵(di)減(jian)(jian)政策(ce)；如果你公司上年(nian)度(du)(du)提供生活服(fu)務(wu)取得(de)(de)的(de)(de)(de)銷(xiao)售(shou)(shou)額占(zhan)全部(bu)銷(xiao)售(shou)(shou)額的(de)(de)(de)比(bi)(bi)(bi)(bi)重(zhong)未(wei)超(chao)過50%，但(dan)提供郵政服(fu)務(wu)、電信服(fu)務(wu)、現代(dai)服(fu)務(wu)、生活服(fu)務(wu)四項服(fu)務(wu)取得(de)(de)的(de)(de)(de)銷(xiao)售(shou)(shou)額合(he)計(ji)占(zhan)全部(bu)銷(xiao)售(shou)(shou)額的(de)(de)(de)比(bi)(bi)(bi)(bi)重(zhong)超(chao)過50%，則可以按規(gui)定適用加(jia)(jia)計(ji)抵(di)減(jian)(jian)比(bi)(bi)(bi)(bi)例為(wei)5%的(de)(de)(de)加(jia)(jia)計(ji)抵(di)減(jian)(jian)政策(ce)。
日期：2023-1-14 15:58:41 | 關閉 |
Copyright © 1999-2021 法律圖(tu)書館
.
.
