cciia.org.cn 2023-3-21 8:56:40 人民網
人民網北京3月20日(ri)電 （黃盛）日(ri)前(qian)，證監(jian)(jian)會發布了關于2022年首(shou)發企(qi)(qi)業(ye)現場檢查(cha)有(you)關情況的(de)通(tong)報。通(tong)報表示(shi)，2022年，證監(jian)(jian)會秉持“申報即擔責”的(de)監(jian)(jian)管(guan)理念，在現場檢查(cha)工(gong)作中，強化信息披露把關，壓實各方申報責任(ren)。按(an)照對(dui)(dui)重大(da)違法違規行(xing)為(wei)(wei)“零容忍(ren)”、對(dui)(dui)非(fei)重大(da)違法違規行(xing)為(wei)(wei)依問題性質(zhi)分類處理的(de)原則，全年共完成對(dui)(dui)28家(jia)首(shou)發申請企(qi)(qi)業(ye)的(de)檢查(cha)及(ji)處理工(gong)作，涉及(ji)主板企(qi)(qi)業(ye)15家(jia)、科創板企(qi)(qi)業(ye)3家(jia)以及(ji)創業(ye)板企(qi)(qi)業(ye)10家(jia)。
從通報結(jie)果看，發(fa)行人和(he)中介(jie)機構均問題(ti)多(duo)樣。其中，發(fa)行人在信披、內控、會(hui)計處(chu)理等(deng)(deng)方(fang)(fang)面有(you)問題(ti)；中介(jie)機構在核(he)查、工作底稿記錄等(deng)(deng)方(fang)(fang)面存在多(duo)項不規范。
28家企業及相關中介機構問題多樣
據介紹，證監(jian)會現場檢查重點聚(ju)焦發(fa)行(xing)人的財務信(xin)息(xi)披露質(zhi)量(liang)、存(cun)疑(yi)事(shi)項(xiang)及中(zhong)介機構執業質(zhi)量(liang)。在發(fa)行(xing)人方面，主要存(cun)在信(xin)息(xi)披露不(bu)完整、不(bu)準確，內部控制(zhi)制(zhi)度執行(xing)有效(xiao)性不(bu)足，會計(ji)處理不(bu)恰當等問題。
“例如，對(dui)資產所有權(quan)受(shou)限、對(dui)賭協議(yi)、重大(da)(da)訴訟未披露；對(dui)歷史增資過(guo)程、風(feng)險因素、關聯(lian)方(fang)及(ji)(ji)關聯(lian)交易、客戶及(ji)(ji)供應(ying)商(shang)信(xin)息披露不(bu)(bu)完(wan)整；對(dui)核(he)心技術信(xin)息、業務(wu)模式(shi)及(ji)(ji)內容、委(wei)外加(jia)工信(xin)息、供應(ying)商(shang)采購情況披露不(bu)(bu)準(zhun)確；對(dui)會計政策的(de)披露與實際執行情況存(cun)在重大(da)(da)不(bu)(bu)一致等(deng)。”證(zheng)監會表示(shi)，有發行人(ren)原始憑證(zheng)的(de)獲取(qu)及(ji)(ji)保管制度流于形式(shi)，與境外退(tui)貨(huo)、原材料采購、存(cun)貨(huo)及(ji)(ji)固定資產管理(li)相(xiang)關的(de)內控制度未有效(xiao)執行，現金(jin)管理(li)及(ji)(ji)ERP系統(tong)權(quan)限管理(li)制度缺(que)位，“三(san)會”運作不(bu)(bu)規范等(deng)。
此外，財務(wu)報告期(qi)初(chu)數及報表科目(mu)余額調整依據不充分、費用(yong)(yong)及收入(ru)跨期(qi)、危廢處置服(fu)務(wu)成(cheng)本(ben)核(he)算(suan)不準確、研發(fa)費用(yong)(yong)歸集或(huo)分配錯誤、股份支(zhi)付(fu)及現金折(zhe)扣處理不恰當、對賭協議未(wei)進(jin)行會(hui)(hui)計處理、壞(huai)賬準備(bei)及存(cun)貨跌(die)價準備(bei)計提不足、折(zhe)舊政策不符合會(hui)(hui)計準則要求等，也(ye)是此次通報中發(fa)行人存(cun)在的問題(ti)。
中介(jie)機構主(zhu)要存在(zai)核查程(cheng)序不(bu)(bu)到位、工作(zuo)底稿記錄(lu)不(bu)(bu)規范等問題。“例如(ru)，中介(jie)機構存在(zai)訪(fang)談工作(zuo)底稿不(bu)(bu)完(wan)整，函證(zheng)(zheng)信息記錄(lu)有(you)誤(wu)，記錄(lu)的核查結(jie)論與事(shi)(shi)(shi)實明顯不(bu)(bu)符(fu)，對異常(chang)事(shi)(shi)(shi)項及采取的應(ying)對措施記錄(lu)不(bu)(bu)充(chong)分等問題。”證(zheng)(zheng)監會表示，有(you)中介(jie)機構對重(zhong)(zhong)要原始憑證(zheng)(zheng)不(bu)(bu)規范、會計(ji)科(ke)目賬實不(bu)(bu)符(fu)、通過客戶(hu)及供應(ying)商(shang)轉貨、客戶(hu)供應(ying)商(shang)重(zhong)(zhong)合、重(zhong)(zhong)要關聯(lian)方(fang)及關聯(lian)交易、主(zhu)要賬戶(hu)資(zi)金流水、增資(zi)資(zi)金來(lai)源異常(chang)等關鍵事(shi)(shi)(shi)項未(wei)執行(xing)充(chong)分的核查程(cheng)序，對未(wei)回(hui)函或回(hui)函異常(chang)的函證(zheng)(zheng)事(shi)(shi)(shi)項未(wei)執行(xing)替代程(cheng)序，存貨及在(zai)產(chan)品監盤流于形(xing)式，未(wei)合理關注ERP系(xi)統存在(zai)的控制缺陷，未(wei)充(chong)分關注會計(ji)政策及估計(ji)變更(geng)等。
加大發行上市全鏈條各環節監管力度
針(zhen)對(dui)上述(shu)現場檢(jian)查發(fa)現的(de)問題，證監會按照性質及對(dui)信息披露或執業質量的(de)影響(xiang)，對(dui)發(fa)行(xing)人及中介機構采取了分類處理措施。
其(qi)中，對(dui)1家(jia)涉嫌(xian)違(wei)法(fa)(fa)違(wei)規(gui)的企(qi)業移送稽查(cha)；對(dui)9家(jia)信息披露存在重大(da)問題的企(qi)業及(ji)5家(jia)執(zhi)業質量(liang)(liang)存在重大(da)缺陷的保薦(jian)機(ji)構(gou)，采(cai)(cai)取出(chu)具(ju)警示函的行政監(jian)管(guan)措施或由交易所(suo)采(cai)(cai)取出(chu)具(ju)書(shu)面警示的自律(lv)監(jian)管(guan)措，涉及(ji)的律(lv)師或會(hui)計師的執(zhi)業質量(liang)(liang)問題，移送有關部門研究處理；對(dui)其(qi)余(yu)18家(jia)企(qi)業及(ji)其(qi)他中介(jie)機(ji)構(gou)依法(fa)(fa)不采(cai)(cai)取監(jian)管(guan)措施，該18家(jia)企(qi)業及(ji)相(xiang)關中介(jie)機(ji)構(gou)主(zhu)要(yao)涉及(ji)一般性(xing)問題，審(shen)核注冊部門已將問題通(tong)報(bao)發行人(ren)及(ji)中介(jie)機(ji)構(gou)，并視情(qing)況發出(chu)監(jian)管(guan)工作函，督促其(qi)整改規(gui)范(fan)。
證監(jian)會表(biao)示，下(xia)一步(bu)將結合(he)全(quan)面注冊(ce)制實(shi)施需要(yao)，充分貫徹以信(xin)息披(pi)露(lu)為中(zhong)(zhong)心的監(jian)管(guan)理念，加(jia)大(da)發(fa)(fa)行上市全(quan)鏈條各(ge)環節監(jian)管(guan)力度，在首發(fa)(fa)企業現場檢查工作中(zhong)(zhong)，嚴(yan)(yan)格落實(shi)“申報即擔責”的監(jian)管(guan)要(yao)求，壓(ya)嚴(yan)(yan)壓(ya)實(shi)發(fa)(fa)行人的信(xin)息披(pi)露(lu)第(di)一責任及中(zhong)(zhong)介機構的“看門人”責任，加(jia)大(da)對違法違規(gui)行為的處罰力度，引導各(ge)方(fang)切實(shi)提高信(xin)息披(pi)露(lu)質量，提升投資者(zhe)權益保護水平。
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