cciia.org.cn 2024-3-18 14:11:29 最高人民法(fa)院新聞(wen)局
稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)是國家(jia)(jia)財政(zheng)的(de)(de)(de)最(zui)主(zhu)要來(lai)源，稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)政(zheng)策是國家(jia)(jia)實施宏觀調(diao)控、調(diao)節收(shou)(shou)(shou)入分配的(de)(de)(de)重(zhong)要工(gong)具。黨(dang)的(de)(de)(de)十八大以來(lai)，以習近(jin)平同志為核心的(de)(de)(de)黨(dang)中央高(gao)(gao)度重(zhong)視稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)工(gong)作(zuo)。習近(jin)平總書記深刻指出，要“發揮稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)在(zai)國家(jia)(jia)治(zhi)理中的(de)(de)(de)基(ji)礎(chu)(chu)性、支柱性、保障(zhang)性作(zuo)用”。危(wei)(wei)害(hai)(hai)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征管(guan)犯(fan)罪，不僅擾亂國家(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征管(guan)秩序，逃稅(shui)(shui)(shui)、騙稅(shui)(shui)(shui)等犯(fan)罪更(geng)直接(jie)危(wei)(wei)害(hai)(hai)國家(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)，侵蝕國家(jia)(jia)經濟(ji)基(ji)礎(chu)(chu)，破(po)壞(huai)社會(hui)誠信體(ti)系(xi)，危(wei)(wei)害(hai)(hai)嚴(yan)(yan)重(zhong)，必須依(yi)(yi)法(fa)(fa)懲(cheng)治(zhi)；對情節嚴(yan)(yan)重(zhong)、給國家(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)款造成重(zhong)大損失的(de)(de)(de)，更(geng)應從嚴(yan)(yan)打擊。為貫徹落實中央經濟(ji)工(gong)作(zuo)會(hui)議(yi)和(he)中央政(zheng)法(fa)(fa)工(gong)作(zuo)會(hui)議(yi)精神，依(yi)(yi)法(fa)(fa)懲(cheng)治(zhi)危(wei)(wei)害(hai)(hai)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征管(guan)犯(fan)罪，維(wei)護社會(hui)主(zhu)義市場經濟(ji)秩序，提升(sheng)法(fa)(fa)治(zhi)化營商環境建設水平，最(zui)高(gao)(gao)人民(min)法(fa)(fa)院、最(zui)高(gao)(gao)人民(min)檢(jian)察院聯合制定了(le)《關于辦(ban)理危(wei)(wei)害(hai)(hai)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征管(guan)刑事案(an)(an)件(jian)適用法(fa)(fa)律若干問題的(de)(de)(de)解釋(shi)》（以下簡稱《解釋(shi)》）。為強化《解釋(shi)》的(de)(de)(de)貫徹落實成效(xiao)，“兩高(gao)(gao)”同時發布8個依(yi)(yi)法(fa)(fa)懲(cheng)治(zhi)危(wei)(wei)害(hai)(hai)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征管(guan)典型刑事案(an)(an)例。這些(xie)案(an)(an)例導向鮮明(ming)，彰(zhang)顯了(le)司法(fa)(fa)機關依(yi)(yi)法(fa)(fa)懲(cheng)治(zhi)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)犯(fan)罪，維(wei)護國家(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)安全的(de)(de)(de)堅定決心。
一(yi)是嚴(yan)格貫(guan)徹寬(kuan)嚴(yan)相濟刑事政策。一(yi)方面，對嚴(yan)重危害(hai)稅(shui)收(shou)征管犯罪(zui)必(bi)須堅決(jue)從嚴(yan)打擊。長期以來，人民(min)(min)法(fa)院、人民(min)(min)檢(jian)察院在公安、稅(shui)務(wu)機關的(de)大(da)(da)力支(zhi)持(chi)(chi)下，始(shi)終保持(chi)(chi)對涉(she)稅(shui)犯罪(zui)從嚴(yan)打擊的(de)高壓(ya)態(tai)勢。一(yi)大(da)(da)批危害(hai)嚴(yan)重、社會(hui)關注度高的(de)犯罪(zui)分(fen)子受(shou)到嚴(yan)懲，有(you)效維(wei)護了(le)國(guo)家稅(shui)收(shou)征管秩(zhi)序和國(guo)家財產安全。另(ling)一(yi)方面，人民(min)(min)法(fa)院、人民(min)(min)檢(jian)察院認真貫(guan)徹落實(shi)習近平總書記在民(min)(min)營(ying)(ying)企(qi)(qi)業家座談會(hui)上的(de)講話和《中共中央 國(guo)務(wu)院關于促(cu)(cu)進民(min)(min)營(ying)(ying)經(jing)(jing)濟發展壯大(da)(da)的(de)意(yi)見》精神(shen)，對實(shi)體企(qi)(qi)業涉(she)稅(shui)犯罪(zui)區(qu)分(fen)情況，做到當寬(kuan)則寬(kuan)，對情節較(jiao)輕、危害(hai)不(bu)大(da)(da)，因(yin)有(you)關人員法(fa)治意(yi)識淡薄、企(qi)(qi)業規章制度不(bu)健全等原因(yin)實(shi)施的(de)犯罪(zui)，盡(jin)可能(neng)給予企(qi)(qi)業合(he)(he)規整(zheng)改機會(hui)，對于能(neng)夠通過合(he)(he)規整(zheng)改、挽回稅(shui)款損失的(de)，依(yi)法(fa)從寬(kuan)處(chu)理，最大(da)(da)限(xian)度減(jian)少(shao)對企(qi)(qi)業生(sheng)產經(jing)(jing)營(ying)(ying)的(de)影響。如，本(ben)次發布的(de)典型案(an)例7山東某防水材料公司(si)、徐某某虛開增值稅(shui)專用發票(piao)案(an)，對有(you)實(shi)際生(sheng)產經(jing)(jing)營(ying)(ying)活動(dong)的(de)企(qi)(qi)業依(yi)法(fa)適(shi)用企(qi)(qi)業合(he)(he)規，對合(he)(he)規整(zheng)改合(he)(he)格的(de)涉(she)案(an)單位作酌定不(bu)起(qi)訴處(chu)理，促(cu)(cu)進民(min)(min)營(ying)(ying)企(qi)(qi)業合(he)(he)規守法(fa)經(jing)(jing)營(ying)(ying)。
二是嚴格貫徹罪(zui)(zui)(zui)(zui)刑(xing)(xing)法(fa)(fa)定(ding)原則(ze)。涉稅(shui)(shui)犯罪(zui)(zui)(zui)(zui)專業性強，爭議(yi)點(dian)多，法(fa)(fa)律關系復雜(za)。《解釋(shi)(shi)》對有(you)關法(fa)(fa)律適(shi)用(yong)中(zhong)的(de)爭議(yi)問題作了(le)明確。比如(ru)關于虛(xu)開增值(zhi)稅(shui)(shui)專用(yong)發(fa)票罪(zui)(zui)(zui)(zui)與逃稅(shui)(shui)罪(zui)(zui)(zui)(zui)的(de)區(qu)分，是理論和實踐中(zhong)的(de)難(nan)點(dian)。定(ding)罪(zui)(zui)(zui)(zui)量刑(xing)(xing)必須堅持(chi)罪(zui)(zui)(zui)(zui)刑(xing)(xing)法(fa)(fa)定(ding)，堅持(chi)主客(ke)觀相統一。《解釋(shi)(shi)》將為(wei)虛(xu)增業績、融資、貸款等不是利用(yong)增值(zhi)稅(shui)(shui)專用(yong)發(fa)票抵(di)扣稅(shui)(shui)款的(de)核心功能而虛(xu)開的(de)行為(wei)，排除(chu)在虛(xu)開增值(zhi)稅(shui)(shui)專用(yong)發(fa)票罪(zui)(zui)(zui)(zui)以(yi)外(wai)，即以(yi)例外(wai)性規(gui)定(ding)的(de)方式，限縮了(le)該(gai)罪(zui)(zui)(zui)(zui)的(de)適(shi)用(yong)范圍，既符合(he)罪(zui)(zui)(zui)(zui)責刑(xing)(xing)相適(shi)應原則(ze)，也突(tu)出了(le)本罪(zui)(zui)(zui)(zui)打(da)擊的(de)重點(dian)。
三是(shi)引(yin)導納(na)稅(shui)(shui)(shui)主(zhu)體(ti)增強(qiang)納(na)稅(shui)(shui)(shui)意識。危害稅(shui)(shui)(shui)收(shou)征管犯罪，無(wu)論是(shi)逃稅(shui)(shui)(shui)、騙(pian)稅(shui)(shui)(shui)，還(huan)(huan)是(shi)虛(xu)開(kai)(kai)、偽造(zao)、非法(fa)(fa)出售發票(piao)類犯罪，歸(gui)根(gen)結底都與納(na)稅(shui)(shui)(shui)主(zhu)體(ti)法(fa)(fa)治(zhi)意識淡(dan)薄有關。逃稅(shui)(shui)(shui)、騙(pian)稅(shui)(shui)(shui)行(xing)(xing)為(wei)(wei)直接危害稅(shui)(shui)(shui)收(shou)，換言之(zhi)，就是(shi)行(xing)(xing)為(wei)(wei)主(zhu)體(ti)通(tong)(tong)過稅(shui)(shui)(shui)收(shou)侵占國(guo)家(jia)利益；即便是(shi)發票(piao)類犯罪，也是(shi)因為(wei)(wei)社(she)會(hui)有需求，才催生(sheng)虛(xu)開(kai)(kai)、偽造(zao)、非法(fa)(fa)出售發票(piao)等犯罪；逃避追繳欠稅(shui)(shui)(shui)的(de)行(xing)(xing)為(wei)(wei)人，在欠繳稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)的(de)情況下還(huan)(huan)通(tong)(tong)過轉移財產(chan)等手段逃避納(na)稅(shui)(shui)(shui)義務(wu)，不守誠信，主(zhu)觀惡(e)性較大。近年來(lai)，全國(guo)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)、公安、檢察、法(fa)(fa)院等執法(fa)(fa)司(si)法(fa)(fa)機(ji)關，齊心(xin)協力，對涉稅(shui)(shui)(shui)違法(fa)(fa)犯罪行(xing)(xing)為(wei)(wei)形成共同打(da)擊合(he)力，2023年在全國(guo)自上而(er)下建立(li)了八部門常態化打(da)擊虛(xu)開(kai)(kai)騙(pian)稅(shui)(shui)(shui)工作(zuo)機(ji)制，以查促治(zhi)、以打(da)促改，在全社(she)會(hui)營造(zao)“法(fa)(fa)網恢恢，疏而(er)不漏(lou)”的(de)法(fa)(fa)治(zhi)氛圍，以嚴(yan)的(de)手段引(yin)導社(she)會(hui)主(zhu)體(ti)不斷增強(qiang)納(na)稅(shui)(shui)(shui)意識，提高稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)遵從度。
下一步(bu)，人(ren)民法院(yuan)、人(ren)民檢(jian)察(cha)院(yuan)將(jiang)以(yi)黨的二(er)十大(da)精神(shen)為引領，深(shen)入(ru)貫徹習(xi)近(jin)平法治思想，繼(ji)續加大(da)對危(wei)害(hai)稅收征(zheng)管犯罪的打擊(ji)力(li)(li)度，統一案件裁判標準，完(wan)善工作(zuo)體(ti)制(zhi)機制(zhi)，有(you)(you)力(li)(li)維護社會主(zhu)義市場經濟秩序，以(yi)實(shi)際行動為中國(guo)式現代化提供(gong)有(you)(you)力(li)(li)司(si)法支撐(cheng)和服務。
依法懲治危害稅收征管典型刑事案例
目 錄
一(yi)、四川某(mou)食品有(you)限公(gong)司、鄭(zheng)某(mou)某(mou)逃稅案(an)
二、北京某(mou)餐飲有限公(gong)司(si)、陳某(mou)、宮某(mou)逃避追繳(jiao)欠稅(shui)案(an)
三、石(shi)某(mou)某(mou)等(deng)騙取出口退稅案(an)
四、鎮江某科技公司、洪某某、周某等騙取出口退稅、深圳某貿易公司虛開增值稅專(zhuan)用發票案
五、金某(mou)某(mou)等虛開增值稅專用發(fa)票案
六(liu)、上海某(mou)(mou)實業(ye)公(gong)司、張某(mou)(mou)某(mou)(mou)虛開增值稅專用發票案
七、山東某防水材料公司、徐(xu)某某虛開增值稅專用發票案(an)
八(ba)、楊某虛開發票案
案例一
四川某食品有限公司、鄭某某逃稅案
——實體企業違法后積極挽損整改依法從寬
（一）基本案情
被(bei)告單(dan)(dan)位(wei)四川某(mou)食(shi)品有(you)限公(gong)司是一(yi)家(jia)小規模(mo)食(shi)品生產企業，具(ju)有(you)一(yi)般(ban)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人資格。2017年(nian)(nian)至2019年(nian)(nian)，該公(gong)司法定(ding)代表人鄭(zheng)某(mou)某(mou)，安排公(gong)司財務(wu)(wu)人員采取欺騙、隱(yin)瞞(man)手段進(jin)行(xing)(xing)虛假納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申報，逃(tao)避繳(jiao)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)共(gong)計127萬余元，年(nian)(nian)度逃(tao)避納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)比例高達80%至97%不等。2021年(nian)(nian)9月(yue)29日(ri)(ri)(ri),稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)(guan)(guan)向(xiang)被(bei)告單(dan)(dan)位(wei)下(xia)達《稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)處理決(jue)定(ding)書》和《稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)行(xing)(xing)政處罰(fa)決(jue)定(ding)書》，責令限期繳(jiao)納(na)(na)(na)逃(tao)避繳(jiao)納(na)(na)(na)的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)和罰(fa)款(kuan)。被(bei)告單(dan)(dan)位(wei)未按期繳(jiao)納(na)(na)(na)。同年(nian)(nian)10月(yue)14日(ri)(ri)(ri)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)(guan)(guan)再次(ci)向(xiang)被(bei)告單(dan)(dan)位(wei)送達《稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)事(shi)項(xiang)通(tong)知書》，限其在當月(yue)28日(ri)(ri)(ri)前繳(jiao)納(na)(na)(na)上述款(kuan)項(xiang)。期滿后，被(bei)告單(dan)(dan)位(wei)仍(reng)未繳(jiao)納(na)(na)(na)。2022年(nian)(nian)5月(yue)6日(ri)(ri)(ri)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)(guan)(guan)向(xiang)公(gong)安機關(guan)(guan)(guan)移交該公(gong)司涉嫌逃(tao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)犯罪線(xian)索。公(gong)安機關(guan)(guan)(guan)于次(ci)日(ri)(ri)(ri)立案偵查。鄭(zheng)某(mou)某(mou)接公(gong)安機關(guan)(guan)(guan)電話(hua)通(tong)知后自(zi)首。2023年(nian)(nian)3月(yue)6日(ri)(ri)(ri)，被(bei)告單(dan)(dan)位(wei)向(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)(guan)(guan)出(chu)具(ju)申請延期分批繳(jiao)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)承(cheng)諾書，得到批準，并于當月(yue)8日(ri)(ri)(ri)繳(jiao)納(na)(na)(na)了部分所逃(tao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)。
（二）處理結果
四(si)(si)川(chuan)(chuan)省(sheng)仁(ren)壽縣(xian)人(ren)民(min)檢察院(yuan)以四(si)(si)川(chuan)(chuan)某食品有限(xian)公(gong)司(si)、鄭某某涉嫌逃(tao)(tao)(tao)稅(shui)罪(zui)(zui)提起公(gong)訴(su)(su)。四(si)(si)川(chuan)(chuan)省(sheng)仁(ren)壽縣(xian)人(ren)民(min)法院(yuan)認(ren)為，被(bei)告(gao)(gao)單位(wei)四(si)(si)川(chuan)(chuan)某食品有限(xian)公(gong)司(si)采(cai)取欺(qi)騙(pian)、隱(yin)瞞手段進行虛假納(na)稅(shui)申報(bao)或者不申報(bao)，逃(tao)(tao)(tao)避繳納(na)稅(shui)款(kuan)數額巨大,并且占應(ying)納(na)稅(shui)額百分之(zhi)三十以上，經稅(shui)務機關依法下達追(zhui)繳通知后仍未補(bu)繳，已(yi)構(gou)成逃(tao)(tao)(tao)稅(shui)罪(zui)(zui)。被(bei)告(gao)(gao)人(ren)鄭某某作為被(bei)告(gao)(gao)單位(wei)直接負責的(de)主管人(ren)員，亦構(gou)成逃(tao)(tao)(tao)稅(shui)罪(zui)(zui)。四(si)(si)川(chuan)(chuan)省(sheng)仁(ren)壽縣(xian)人(ren)民(min)法院(yuan)以逃(tao)(tao)(tao)稅(shui)罪(zui)(zui)判處被(bei)告(gao)(gao)單位(wei)四(si)(si)川(chuan)(chuan)某食品有限(xian)公(gong)司(si)罰金；被(bei)告(gao)(gao)人(ren)鄭某某有期徒(tu)刑一年(nian)，緩刑二年(nian)，并處罰金人(ren)民(min)幣三萬(wan)元；未補(bu)繳稅(shui)款(kuan)責令追(zhui)繳。一審宣(xuan)判后無抗訴(su)(su)、上訴(su)(su)，判決(jue)已(yi)發生法律效(xiao)力。
（三）典型意義
稅(shui)收(shou)(shou)是(shi)國家(jia)財(cai)政(zheng)的(de)(de)(de)最主要來源，取之于(yu)(yu)民，用之于(yu)(yu)民。依法(fa)納(na)(na)稅(shui)是(shi)公民的(de)(de)(de)基本義務(wu)(wu)，是(shi)企業(ye)的(de)(de)(de)法(fa)定(ding)(ding)義務(wu)(wu)。逃(tao)稅(shui)損害(hai)國家(jia)財(cai)政(zheng)，擾亂經濟秩序，侵蝕社會(hui)(hui)誠信，不(bu)僅違(wei)法(fa)，數(shu)額大的(de)(de)(de)構成犯罪。對(dui)于(yu)(yu)逃(tao)稅(shui)行為，一(yi)方面(mian)要依法(fa)懲處，通過(guo)“懲”警戒納(na)(na)稅(shui)人(ren)增強納(na)(na)稅(shui)意識，依法(fa)納(na)(na)稅(shui)，以“懲”促“治(zhi)”；另一(yi)方面(mian)，也要考慮到稅(shui)收(shou)(shou)的(de)(de)(de)特點(dian)和納(na)(na)稅(shui)的(de)(de)(de)現狀，給(gei)予納(na)(na)稅(shui)人(ren)補過(guo)機(ji)(ji)會(hui)(hui)，不(bu)能“一(yi)棍子(zi)打死”。根據(ju)刑(xing)法(fa)第(di)二(er)百零一(yi)條(tiao)第(di)四(si)款的(de)(de)(de)規(gui)定(ding)(ding)，追究逃(tao)稅(shui)人(ren)的(de)(de)(de)刑(xing)事責(ze)任，應(ying)由稅(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)關(guan)先行處理(li)，這既是(shi)給(gei)予納(na)(na)稅(shui)人(ren)補救機(ji)(ji)會(hui)(hui)，也有利于(yu)(yu)及(ji)時挽回稅(shui)款損失。本案被(bei)(bei)告(gao)(gao)單(dan)位系(xi)一(yi)家(jia)福(fu)利性(xing)企業(ye)，解決十(shi)幾名(ming)殘(can)疾職工就(jiu)業(ye)，承擔著一(yi)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)社會(hui)(hui)責(ze)任；受疫(yi)情影響，案發后未能如(ru)期(qi)補繳稅(shui)款；法(fa)院裁判前(qian)制定(ding)(ding)補繳稅(shui)款計劃并(bing)得(de)到稅(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)關(guan)認可。為有效貫徹(che)“治(zhi)罪”與(yu)“治(zhi)理(li)”并(bing)重，法(fa)院聯合稅(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)關(guan)對(dui)被(bei)(bei)告(gao)(gao)單(dan)位進(jin)行企業(ye)經營(ying)風險審查(cha)，在企業(ye)開展合規(gui)整改后，對(dui)被(bei)(bei)告(gao)(gao)單(dan)位和被(bei)(bei)告(gao)(gao)人(ren)從寬處罰，有效避(bi)免了因一(yi)案而毀(hui)掉(diao)一(yi)個企業(ye)的(de)(de)(de)不(bu)良后果。
案例二
北京某餐飲有限公司、陳某、宮某
逃避追繳欠稅案
——欠稅人不講誠信轉移財產擔刑責
（一）基本案情
被告人(ren)陳某(mou)、宮(gong)(gong)某(mou)于2006年(nian)(nian)共同出(chu)資成(cheng)(cheng)立(li)北京(jing)某(mou)餐(can)(can)(can)飲(yin)有限公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)（以(yi)下簡稱某(mou)餐(can)(can)(can)飲(yin)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)），陳某(mou)為(wei)法(fa)定代表(biao)人(ren)，宮(gong)(gong)某(mou)為(wei)監事(shi)，后(hou)分(fen)別于2007年(nian)(nian)、2012年(nian)(nian)成(cheng)(cheng)立(li)第(di)一(yi)分(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)、第(di)二(er)(er)(er)分(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)，陳某(mou)任負(fu)責人(ren)。2012年(nian)(nian)至(zhi)2013年(nian)(nian)，某(mou)餐(can)(can)(can)飲(yin)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)、第(di)一(yi)分(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)、第(di)二(er)(er)(er)分(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)使用開(kai)票(piao)方(fang)為(wei)沃爾(er)瑪等4家(jia)(jia)(jia)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)的(de)(de)假發票(piao)共計53張(zhang)入賬，在(zai)2012年(nian)(nian)度、2013年(nian)(nian)度企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)得額中進行扣(kou)除，并向北京(jing)市順義區(qu)(qu)(qu)國(guo)家(jia)(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)局(ju)進行了企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申報。2014年(nian)(nian)7月(yue)，順義區(qu)(qu)(qu)國(guo)家(jia)(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)局(ju)稽(ji)查局(ju)對(dui)某(mou)餐(can)(can)(can)飲(yin)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)開(kai)展稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)稽(ji)查，后(hou)作(zuo)(zuo)出(chu)行政處理(li)決定，認定該公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)使用不(bu)符合規定的(de)(de)發票(piao)列支(zhi)，調增2012年(nian)(nian)度、2013年(nian)(nian)度應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)得額共計369萬(wan)余(yu)(yu)元(yuan)(yuan)，應補繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)2012至(zhi)2013年(nian)(nian)度企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)共計92萬(wan)余(yu)(yu)元(yuan)(yuan)，并繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)納(na)(na)滯納(na)(na)金。被告人(ren)陳某(mou)、宮(gong)(gong)某(mou)在(zai)明知順義區(qu)(qu)(qu)國(guo)家(jia)(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)局(ju)對(dui)某(mou)餐(can)(can)(can)飲(yin)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)進行稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)稽(ji)查、作(zuo)(zuo)出(chu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)處理(li)決定并追繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)情況下，在(zai)第(di)一(yi)分(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)經營地(di)(di)址(zhi)上成(cheng)(cheng)立(li)宏某(mou)餐(can)(can)(can)飲(yin)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)，在(zai)第(di)二(er)(er)(er)分(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)經營地(di)(di)址(zhi)上成(cheng)(cheng)立(li)石某(mou)餐(can)(can)(can)飲(yin)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)，另開(kai)立(li)新賬戶供二(er)(er)(er)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)經營使用，并將(jiang)第(di)一(yi)分(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)、第(di)二(er)(er)(er)分(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)注(zhu)銷，同時，某(mou)餐(can)(can)(can)飲(yin)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)也不(bu)再申領發票(piao)，公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)賬戶于凍結后(hou)不(bu)再使用。通過以(yi)上方(fang)式(shi)，逃避順義區(qu)(qu)(qu)國(guo)家(jia)(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)局(ju)追繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)(kuan)(kuan)，至(zhi)案發時，尚有82萬(wan)余(yu)(yu)元(yuan)(yuan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)(kuan)(kuan)無法(fa)追繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)。案發后(hou)，某(mou)餐(can)(can)(can)飲(yin)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)補繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)了欠(qian)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)的(de)(de)企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)(kuan)(kuan)及滯納(na)(na)金共計130余(yu)(yu)萬(wan)元(yuan)(yuan)。
（二）處理結果
北(bei)京市順義區(qu)人民(min)檢察(cha)院(yuan)以某餐(can)(can)飲(yin)公司(si)、陳(chen)某、宮(gong)某涉嫌逃避追(zhui)繳(jiao)(jiao)(jiao)欠(qian)(qian)稅(shui)(shui)罪(zui)(zui)提(ti)(ti)起公訴(su)。北(bei)京市順義區(qu)人民(min)法(fa)(fa)院(yuan)認(ren)為，被告單位(wei)會計賬簿混亂、記載(zai)不規范，在(zai)案(an)證(zheng)據(ju)無法(fa)(fa)認(ren)定(ding)(ding)存在(zai)實際發生的(de)與取得收入有關(guan)的(de)、合(he)理的(de)支出(chu)，應(ying)(ying)當根據(ju)稅(shui)(shui)務(wu)處理決定(ding)(ding)書認(ren)定(ding)(ding)數(shu)額(e)補繳(jiao)(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)款(kuan)。被告單位(wei)欠(qian)(qian)繳(jiao)(jiao)(jiao)應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)款(kuan)，以轉(zhuan)移、隱匿(ni)財產的(de)方式，致(zhi)使稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)無法(fa)(fa)追(zhui)繳(jiao)(jiao)(jiao)欠(qian)(qian)繳(jiao)(jiao)(jiao)的(de)稅(shui)(shui)款(kuan)，數(shu)額(e)超過刑(xing)法(fa)(fa)規定(ding)(ding)的(de)一(yi)萬(wan)元(yuan)(yuan)標準，已構成逃避追(zhui)繳(jiao)(jiao)(jiao)欠(qian)(qian)稅(shui)(shui)罪(zui)(zui)。北(bei)京市順義區(qu)人民(min)法(fa)(fa)院(yuan)以逃避追(zhui)繳(jiao)(jiao)(jiao)欠(qian)(qian)稅(shui)(shui)罪(zui)(zui)判處被告單位(wei)某餐(can)(can)飲(yin)公司(si)罰(fa)金人民(min)幣八(ba)(ba)十(shi)五萬(wan)元(yuan)(yuan)；被告人陳(chen)某、宮(gong)某有期(qi)徒(tu)刑(xing)三(san)年，緩刑(xing)三(san)年，并處罰(fa)金人民(min)幣八(ba)(ba)十(shi)五萬(wan)元(yuan)(yuan)。一(yi)審宣判后，被告人宮(gong)某提(ti)(ti)出(chu)上(shang)訴(su)。北(bei)京市第三(san)中級人民(min)法(fa)(fa)院(yuan)經審理，裁定(ding)(ding)駁(bo)回(hui)上(shang)訴(su)，維持原(yuan)判。
（三）典型意義
欠稅(shui)(shui)(shui)雖不(bu)構成(cheng)犯罪，但欠稅(shui)(shui)(shui)人有(you)能力繳(jiao)(jiao)納稅(shui)(shui)(shui)款而(er)采(cai)取轉移、隱匿財產的(de)(de)(de)方(fang)式，拒不(bu)繳(jiao)(jiao)納稅(shui)(shui)(shui)款，造成(cheng)稅(shui)(shui)(shui)務機關無法追(zhui)繳(jiao)(jiao)其所欠稅(shui)(shui)(shui)款的(de)(de)(de)，既(ji)違(wei)(wei)反納稅(shui)(shui)(shui)義務，也違(wei)(wei)反誠信(xin)原則(ze)；造成(cheng)無法追(zhui)繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款數(shu)額達到一萬元(yuan)以(yi)上(shang)的(de)(de)(de)，依法構成(cheng)逃避追(zhui)繳(jiao)(jiao)欠稅(shui)(shui)(shui)罪。本案中(zhong)，被告(gao)單(dan)位(wei)和(he)被告(gao)人通(tong)過注銷納稅(shui)(shui)(shui)主體、設立新(xin)公(gong)司和(he)開設新(xin)賬戶的(de)(de)(de)方(fang)式，逃避繳(jiao)(jiao)納欠繳(jiao)(jiao)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)款，數(shu)額達到十萬元(yuan)以(yi)上(shang)，依法應判處(chu)三年以(yi)上(shang)七年以(yi)下(xia)有(you)期徒刑(xing)，并處(chu)欠繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款一倍以(yi)上(shang)五倍以(yi)下(xia)罰金。人民法院依法判處(chu)被告(gao)單(dan)位(wei)和(he)被告(gao)人刑(xing)罰，既(ji)有(you)力維護(hu)了(le)國家稅(shui)(shui)(shui)收秩序(xu)，又維護(hu)了(le)誠信(xin)經營(ying)的(de)(de)(de)市場環境。
案例三
石某某等騙取出口退稅案
——“低值高報”騙取出口退稅必嚴懲
（一）基本案情
2017年(nian)12月(yue)，被告(gao)(gao)人石某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)注冊成立銅陵(ling)博(bo)(bo)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)科技有(you)限公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)（以(yi)下簡(jian)稱博(bo)(bo)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)）和(he)銅陵(ling)金(jin)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)科技有(you)限公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)（以(yi)下簡(jian)稱金(jin)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)）。其(qi)中，博(bo)(bo)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)作為軟件企業(ye)享受稅(shui)(shui)收優惠政策。石某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)通(tong)過(guo)其(qi)控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)上(shang)述兩家公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)，將(jiang)(jiang)單(dan)價(jia)0.7元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)購(gou)進的(de)空白(bai)芯片(pian)(pian)，寫(xie)入電(dian)流(liu)采(cai)(cai)(cai)樣(yang)(yang)控(kong)制(zhi)(zhi)軟件后(hou)，將(jiang)(jiang)價(jia)格(ge)虛(xu)抬至(zhi)200元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)。2019年(nian)1月(yue)至(zhi)8月(yue)，博(bo)(bo)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)以(yi)銷(xiao)(xiao)售(shou)電(dian)流(liu)采(cai)(cai)(cai)樣(yang)(yang)控(kong)制(zhi)(zhi)芯片(pian)(pian)的(de)名義(yi)，向金(jin)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)虛(xu)假(jia)(jia)銷(xiao)(xiao)售(shou)并虛(xu)開增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)專用(yong)(yong)發(fa)票(piao)。之后(hou)，石某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)與同案被告(gao)(gao)人黃某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)波商定，由(you)后(hou)者控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)湖北省赤(chi)壁(bi)市(shi)(shi)安某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)代(dai)理(li)金(jin)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)的(de)電(dian)流(liu)采(cai)(cai)(cai)樣(yang)(yang)控(kong)制(zhi)(zhi)模(mo)(mo)塊(kuai)(kuai)(kuai)出(chu)口(kou)事宜，以(yi)簽訂虛(xu)假(jia)(jia)采(cai)(cai)(cai)購(gou)合(he)同形(xing)式，由(you)金(jin)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)將(jiang)(jiang)電(dian)流(liu)采(cai)(cai)(cai)樣(yang)(yang)控(kong)制(zhi)(zhi)模(mo)(mo)塊(kuai)(kuai)(kuai)以(yi)230元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)左右(you)的(de)單(dan)價(jia)出(chu)售(shou)給安某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)，再(zai)由(you)安某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)和(he)黃某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)波在香港(gang)成立的(de)海某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)簽訂虛(xu)假(jia)(jia)的(de)電(dian)流(liu)采(cai)(cai)(cai)樣(yang)(yang)控(kong)制(zhi)(zhi)模(mo)(mo)塊(kuai)(kuai)(kuai)采(cai)(cai)(cai)購(gou)合(he)同，將(jiang)(jiang)電(dian)流(liu)采(cai)(cai)(cai)樣(yang)(yang)控(kong)制(zhi)(zhi)模(mo)(mo)塊(kuai)(kuai)(kuai)出(chu)口(kou)至(zhi)香港(gang)。石某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)安排他人在香港(gang)接貨(huo)后(hou)，將(jiang)(jiang)電(dian)流(liu)采(cai)(cai)(cai)樣(yang)(yang)控(kong)制(zhi)(zhi)模(mo)(mo)塊(kuai)(kuai)(kuai)當作垃圾處理(li)。貨(huo)物出(chu)口(kou)后(hou)，石某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)、黃某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)波等人籌集美元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，回(hui)流(liu)資金(jin)，在安某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)完(wan)成結匯(hui)，由(you)金(jin)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)將(jiang)(jiang)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)專用(yong)(yong)發(fa)票(piao)郵寄到安某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)，安某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)用(yong)(yong)上(shang)述虛(xu)開的(de)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)專用(yong)(yong)發(fa)票(piao)及出(chu)口(kou)報關材料向稅(shui)(shui)務機關申請出(chu)口(kou)退(tui)稅(shui)(shui)。2018年(nian)12月(yue)至(zhi)2019年(nian)，安某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)共通(tong)過(guo)金(jin)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)虛(xu)開的(de)149份增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)專用(yong)(yong)發(fa)票(piao)，騙取出(chu)口(kou)退(tui)稅(shui)(shui)款(kuan)570余萬元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，在扣除代(dai)理(li)出(chu)口(kou)及其(qi)他費用(yong)(yong)后(hou)，余款(kuan)以(yi)貨(huo)款(kuan)形(xing)式回(hui)流(liu)至(zhi)金(jin)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)。經鑒定，博(bo)(bo)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)生產(chan)的(de)電(dian)流(liu)采(cai)(cai)(cai)樣(yang)(yang)控(kong)制(zhi)(zhi)芯片(pian)(pian)市(shi)(shi)場價(jia)值(zhi)(zhi)1.32元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，金(jin)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)生產(chan)的(de)電(dian)流(liu)采(cai)(cai)(cai)樣(yang)(yang)控(kong)制(zhi)(zhi)模(mo)(mo)塊(kuai)(kuai)(kuai)市(shi)(shi)場價(jia)值(zhi)(zhi)7.31元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)。
（二）處理結果
安徽(hui)(hui)省(sheng)銅陵(ling)市郊區(qu)人(ren)(ren)民(min)(min)(min)檢察院(yuan)(yuan)以(yi)(yi)石(shi)某(mou)某(mou)等(deng)涉嫌騙(pian)取(qu)(qu)出(chu)口退(tui)稅(shui)罪(zui)(zui)(zui)提起公訴。安徽(hui)(hui)省(sheng)銅陵(ling)市郊區(qu)人(ren)(ren)民(min)(min)(min)法院(yuan)(yuan)認為(wei)，被告(gao)人(ren)(ren)石(shi)某(mou)某(mou)等(deng)以(yi)(yi)假報出(chu)口的手段，騙(pian)取(qu)(qu)出(chu)口退(tui)稅(shui)款570余萬元，數額特別(bie)巨大(da)，已(yi)構成騙(pian)取(qu)(qu)出(chu)口退(tui)稅(shui)罪(zui)(zui)(zui)。安徽(hui)(hui)省(sheng)銅陵(ling)市郊區(qu)人(ren)(ren)民(min)(min)(min)法院(yuan)(yuan)以(yi)(yi)騙(pian)取(qu)(qu)出(chu)口退(tui)稅(shui)罪(zui)(zui)(zui)判(pan)(pan)處(chu)被告(gao)人(ren)(ren)石(shi)某(mou)某(mou)有期(qi)(qi)徒刑(xing)十一(yi)(yi)年，并處(chu)罰金(jin)人(ren)(ren)民(min)(min)(min)幣五百萬元；對(dui)同案(an)被告(gao)人(ren)(ren)分別(bie)判(pan)(pan)處(chu)有期(qi)(qi)徒刑(xing)五至(zhi)六年，并處(chu)罰金(jin)。一(yi)(yi)審(shen)宣判(pan)(pan)后(hou)，被告(gao)人(ren)(ren)石(shi)某(mou)某(mou)等(deng)提出(chu)上訴。安徽(hui)(hui)省(sheng)銅陵(ling)市中(zhong)級人(ren)(ren)民(min)(min)(min)法院(yuan)(yuan)經審(shen)理，判(pan)(pan)決維持對(dui)各(ge)被告(gao)人(ren)(ren)的定罪(zui)(zui)(zui)量刑(xing)。
（三）典型意義
騙(pian)(pian)取(qu)出(chu)口(kou)(kou)(kou)(kou)退(tui)(tui)(tui)稅(shui)(shui)罪是嚴(yan)重的(de)危害稅(shui)(shui)收征管犯罪之一。作為(wei)國際(ji)通行(xing)慣例，為(wei)了鼓勵本(ben)國商(shang)(shang)品(pin)出(chu)口(kou)(kou)(kou)(kou)，增強國際(ji)競爭(zheng)力(li)，國家允許(xu)本(ben)國商(shang)(shang)品(pin)以(yi)(yi)不(bu)含稅(shui)(shui)價格進入國際(ji)市場(chang)，即在(zai)貨物出(chu)口(kou)(kou)(kou)(kou)后退(tui)(tui)(tui)還在(zai)國內生產(chan)(chan)和流通環(huan)節的(de)已納(na)稅(shui)(shui)款，避免國際(ji)雙(shuang)重課(ke)稅(shui)(shui)。不(bu)法分子(zi)利用國家這一稅(shui)(shui)收政策，以(yi)(yi)假(jia)報出(chu)口(kou)(kou)(kou)(kou)或者(zhe)(zhe)其他欺騙(pian)(pian)手段，將沒有(you)出(chu)口(kou)(kou)(kou)(kou)或者(zhe)(zhe)雖出(chu)口(kou)(kou)(kou)(kou)但不(bu)應(ying)退(tui)(tui)(tui)稅(shui)(shui)的(de)業務等偽裝成(cheng)(cheng)應(ying)退(tui)(tui)(tui)稅(shui)(shui)業務，騙(pian)(pian)取(qu)出(chu)口(kou)(kou)(kou)(kou)退(tui)(tui)(tui)稅(shui)(shui)款。這種行(xing)為(wei)從本(ben)質(zhi)上是非(fei)法占有(you)國家財產(chan)(chan)的(de)詐騙(pian)(pian)犯罪，危害嚴(yan)重，應(ying)依(yi)法從嚴(yan)懲(cheng)處。行(xing)為(wei)人雖有(you)出(chu)口(kou)(kou)(kou)(kou)，但其通過(guo)將低廉(lian)的(de)產(chan)(chan)品(pin)虛(xu)抬價格，虛(xu)開增值稅(shui)(shui)專用發票(piao)，以(yi)(yi)虛(xu)增的(de)出(chu)口(kou)(kou)(kou)(kou)退(tui)(tui)(tui)稅(shui)(shui)額(e)(e)騙(pian)(pian)取(qu)國家出(chu)口(kou)(kou)(kou)(kou)退(tui)(tui)(tui)稅(shui)(shui)款，數(shu)額(e)(e)特別(bie)巨大，造成(cheng)(cheng)國家巨額(e)(e)財產(chan)(chan)損(sun)失，應(ying)依(yi)法從嚴(yan)打擊。
案例四
鎮江某科技公司、洪某某、周某等騙取出口退稅、深圳某貿易公司虛開增值稅專用發票案
——依法懲治虛開增值稅專用發票與騙取出口退稅關聯犯罪
（一）基本案情
2014年至2017年8月(yue)，被告人洪某(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)、周某(mou)(mou)(mou)等人為(wei)騙(pian)取(qu)出(chu)口(kou)退稅(shui)(shui)，由(you)(you)他人牽線聯系到被告單位(wei)深(shen)圳某(mou)(mou)(mou)貿(mao)(mao)易公(gong)(gong)司(si)，在(zai)深(shen)圳某(mou)(mou)(mou)貿(mao)(mao)易公(gong)(gong)司(si)向(xiang)廣東某(mou)(mou)(mou)通訊技術公(gong)(gong)司(si)等上游手(shou)機供(gong)(gong)貨商(shang)進貨時，以周某(mou)(mou)(mou)控(kong)(kong)制(zhi)的(de)(de)鎮(zhen)江某(mou)(mou)(mou)科技公(gong)(gong)司(si)等4家公(gong)(gong)司(si)名義(yi)與上游供(gong)(gong)貨商(shang)簽訂(ding)虛(xu)假手(shou)機采購合同(tong)，提供(gong)(gong)虛(xu)假資(zi)金流水，采取(qu)票貨分離的(de)(de)方(fang)式，將上游供(gong)(gong)貨商(shang)本應開具(ju)給深(shen)圳某(mou)(mou)(mou)貿(mao)(mao)易公(gong)(gong)司(si)的(de)(de)增值稅(shui)(shui)專用(yong)發票開給周某(mou)(mou)(mou)控(kong)(kong)制(zhi)的(de)(de)公(gong)(gong)司(si)，從(cong)而(er)取(qu)得虛(xu)假進項增值稅(shui)(shui)專用(yong)發票，深(shen)圳某(mou)(mou)(mou)貿(mao)(mao)易公(gong)(gong)司(si)則從(cong)中收取(qu)高額開票費。同(tong)時，為(wei)取(qu)得用(yong)于出(chu)口(kou)退稅(shui)(shui)的(de)(de)報關單證，洪某(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)控(kong)(kong)制(zhi)的(de)(de)多家香港公(gong)(gong)司(si)又與周某(mou)(mou)(mou)控(kong)(kong)制(zhi)的(de)(de)公(gong)(gong)司(si)簽訂(ding)虛(xu)假手(shou)機出(chu)口(kou)外貿(mao)(mao)合同(tong)，并(bing)通過借(jie)貨配單方(fang)式，從(cong)他人手(shou)中租用(yong)“道具(ju)”手(shou)機冒充外貿(mao)(mao)合同(tong)中的(de)(de)手(shou)機進行虛(xu)假報關。最后，由(you)(you)周某(mou)(mou)(mou)控(kong)(kong)制(zhi)的(de)(de)公(gong)(gong)司(si)用(yong)上述(shu)單證手(shou)續向(xiang)鎮(zhen)江市國家稅(shui)(shui)務局虛(xu)假申報，累(lei)計騙(pian)取(qu)國家出(chu)口(kou)退稅(shui)(shui)款7.2億余元。
（二）處理結果
江蘇(su)省鎮(zhen)江市人(ren)(ren)民(min)(min)檢察院(yuan)(yuan)以洪某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)、周某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)等(deng)人(ren)(ren)、鎮(zhen)江某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)科(ke)技公(gong)司等(deng)單(dan)位涉嫌騙取(qu)出(chu)口退稅(shui)罪(zui)，深(shen)圳某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)貿(mao)(mao)易(yi)公(gong)司涉嫌虛(xu)開增(zeng)值(zhi)稅(shui)專用(yong)發(fa)票罪(zui)提起公(gong)訴(su)。江蘇(su)省鎮(zhen)江市中級(ji)(ji)人(ren)(ren)民(min)(min)法(fa)院(yuan)(yuan)以騙取(qu)出(chu)口退稅(shui)罪(zui)判(pan)(pan)處被告單(dan)位鎮(zhen)江某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)科(ke)技公(gong)司罰(fa)(fa)(fa)金(jin)人(ren)(ren)民(min)(min)幣(bi)(bi)一億元；被告人(ren)(ren)洪某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)有(you)期(qi)徒(tu)刑十四(si)年(nian)(nian)，并處罰(fa)(fa)(fa)金(jin)人(ren)(ren)民(min)(min)幣(bi)(bi)七(qi)億兩千六百萬元；被告人(ren)(ren)周某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)有(you)期(qi)徒(tu)刑九(jiu)年(nian)(nian)，并處罰(fa)(fa)(fa)金(jin)人(ren)(ren)民(min)(min)幣(bi)(bi)五(wu)(wu)百萬元；以虛(xu)開增(zeng)值(zhi)稅(shui)專用(yong)發(fa)票罪(zui)判(pan)(pan)處被告單(dan)位深(shen)圳某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)貿(mao)(mao)易(yi)公(gong)司罰(fa)(fa)(fa)金(jin)人(ren)(ren)民(min)(min)幣(bi)(bi)五(wu)(wu)十萬元；對同案被告人(ren)(ren)分別判(pan)(pan)處有(you)期(qi)徒(tu)刑三至(zhi)十年(nian)(nian)，并處罰(fa)(fa)(fa)金(jin)。一審(shen)宣判(pan)(pan)后，周某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)等(deng)被告人(ren)(ren)和深(shen)圳某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)貿(mao)(mao)易(yi)公(gong)司提出(chu)上訴(su)，江蘇(su)省高級(ji)(ji)人(ren)(ren)民(min)(min)法(fa)院(yuan)(yuan)經審(shen)理，裁(cai)定駁回上訴(su)，維(wei)持(chi)原判(pan)(pan)。
（三）典型意義
近(jin)年來，騙取(qu)(qu)出(chu)口(kou)退(tui)稅(shui)(shui)犯罪(zui)(zui)呈產(chan)業(ye)(ye)化(hua)(hua)發(fa)(fa)展(zhan)，造成(cheng)(cheng)國家巨額稅(shui)(shui)款損(sun)失(shi)，對國家出(chu)口(kou)退(tui)稅(shui)(shui)政策和出(chu)口(kou)貿易活動造成(cheng)(cheng)極其惡劣的影響(xiang)。這類犯罪(zui)(zui)往往涉及(ji)虛(xu)開(kai)、配貨、報(bao)關、地下錢莊、退(tui)稅(shui)(shui)等多個(ge)犯罪(zui)(zui)鏈條(tiao)(tiao)，內部分工精細(xi)，且相對獨立，相互勾結，呈現產(chan)業(ye)(ye)化(hua)(hua)、專(zhuan)業(ye)(ye)化(hua)(hua)、隱蔽(bi)化(hua)(hua)特點。本(ben)案(an)中涉及(ji)“購稅(shui)(shui)票、假出(chu)口(kou)、申(shen)報(bao)退(tui)稅(shui)(shui)”三個(ge)團伙，各(ge)被(bei)告人、被(bei)告單(dan)(dan)位參(can)與(yu)的時間、環(huan)節各(ge)不相同(tong)，應當依據其具體參(can)與(yu)實(shi)施的犯罪(zui)(zui)行(xing)為(wei)分別定(ding)性處理。有真實(shi)交易的企業(ye)(ye)在生產(chan)經(jing)營活動中，為(wei)了賺取(qu)(qu)開(kai)票費，讓上游企業(ye)(ye)將本(ben)該開(kai)具給自己的增(zeng)值稅(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)票開(kai)具給他人，應當認定(ding)構(gou)成(cheng)(cheng)虛(xu)開(kai)增(zeng)值稅(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)票罪(zui)(zui)。明知他人具有騙取(qu)(qu)出(chu)口(kou)退(tui)稅(shui)(shui)的主觀故意，仍然為(wei)其虛(xu)開(kai)增(zeng)值稅(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)票的，以騙取(qu)(qu)出(chu)口(kou)退(tui)稅(shui)(shui)罪(zui)(zui)的共犯定(ding)罪(zui)(zui)處罰。同(tong)時，對于(yu)虛(xu)開(kai)騙稅(shui)(shui)等多環(huan)節、多鏈條(tiao)(tiao)的犯罪(zui)(zui)行(xing)為(wei)，認定(ding)是否(fou)造成(cheng)(cheng)國家稅(shui)(shui)款流失(shi)，不能(neng)根據單(dan)(dan)個(ge)環(huan)節判斷(duan)，應當對整個(ge)鏈條(tiao)(tiao)進(jin)行(xing)綜(zong)合分析。
案例五
金某某等虛開增值稅專用發票案
——空殼公司虛開增值稅專用發票應重點從嚴打擊
（一）基本案情
2018年至案(an)發(fa)(fa)前，被(bei)告人(ren)金某(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)雇傭(yong)被(bei)告人(ren)陳某(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)、李某(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)、王某(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)等人(ren)，以他(ta)人(ren)名義(yi)注(zhu)冊或購買(mai)上海(hai)穗(sui)某(mou)(mou)(mou)商貿有限公(gong)司等近40家(jia)空(kong)殼公(gong)司。在無任何實(shi)際貨(huo)物交(jiao)易(yi)的情況下，金某(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)以向他(ta)人(ren)支付票(piao)面金額1.3%-2.2%開(kai)票(piao)費，通過(guo)票(piao)貨(huo)分離、資金迂回(hui)走賬等方式，接受山東、浙江等地多家(jia)公(gong)司虛(xu)(xu)開(kai)的增值稅專用發(fa)(fa)票(piao)，價稅合計(ji)(ji)3.8億(yi)余(yu)元(yuan)，稅額4600余(yu)萬元(yuan)。之后，金某(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)又(you)通過(guo)虛(xu)(xu)構貨(huo)物購銷(xiao)業務(wu)，向山西、河北、上海(hai)等地企業虛(xu)(xu)開(kai)增值稅專用發(fa)(fa)票(piao)，價稅合計(ji)(ji)2.2億(yi)余(yu)元(yuan)，造成稅款2700余(yu)萬元(yuan)被(bei)抵扣(kou)。
（二）處理結果
浙江(jiang)(jiang)省天(tian)臺(tai)(tai)縣人(ren)民(min)檢察(cha)院(yuan)以金(jin)某(mou)某(mou)等涉嫌虛(xu)(xu)開(kai)(kai)增(zeng)值稅(shui)(shui)專用(yong)(yong)發票(piao)(piao)罪(zui)(zui)提起公訴(su)。浙江(jiang)(jiang)省天(tian)臺(tai)(tai)縣人(ren)民(min)法院(yuan)認為(wei)，被(bei)告(gao)人(ren)金(jin)某(mou)某(mou)在(zai)沒有(you)真實交易情況下，為(wei)他人(ren)虛(xu)(xu)開(kai)(kai)、讓他人(ren)為(wei)自己(ji)虛(xu)(xu)開(kai)(kai)增(zeng)值稅(shui)(shui)專用(yong)(yong)發票(piao)(piao)，數額巨大；其他同案(an)被(bei)告(gao)人(ren)明知金(jin)某(mou)某(mou)虛(xu)(xu)開(kai)(kai)增(zeng)值稅(shui)(shui)專用(yong)(yong)發票(piao)(piao)仍(reng)然(ran)參與(yu)其中(zhong)，均已構成虛(xu)(xu)開(kai)(kai)增(zeng)值稅(shui)(shui)專用(yong)(yong)發票(piao)(piao)罪(zui)(zui)。浙江(jiang)(jiang)省天(tian)臺(tai)(tai)縣人(ren)民(min)法院(yuan)以虛(xu)(xu)開(kai)(kai)增(zeng)值稅(shui)(shui)專用(yong)(yong)發票(piao)(piao)罪(zui)(zui)判處被(bei)告(gao)人(ren)金(jin)某(mou)某(mou)有(you)期徒刑(xing)十(shi)四(si)年，并處罰(fa)金(jin)人(ren)民(min)幣(bi)四(si)十(shi)五(wu)萬元(yuan)；對同案(an)被(bei)告(gao)人(ren)分(fen)別判處有(you)期徒刑(xing)三年至十(shi)三年六(liu)個月，并處罰(fa)金(jin)。一審(shen)(shen)宣(xuan)判后，同案(an)被(bei)告(gao)人(ren)提出上訴(su)。浙江(jiang)(jiang)省臺(tai)(tai)州市(shi)中(zhong)級人(ren)民(min)法院(yuan)經審(shen)(shen)理(li)，裁(cai)定駁回上訴(su)，維持原判。
（三）典型意義
增值(zhi)(zhi)稅(shui)專(zhuan)(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)票(piao)(piao)區別于(yu)其(qi)他(ta)(ta)(ta)普通(tong)發(fa)(fa)票(piao)(piao)的(de)關鍵在(zai)于(yu)其(qi)可(ke)以憑票(piao)(piao)抵(di)(di)扣稅(shui)款(kuan)，這也是(shi)增值(zhi)(zhi)稅(shui)專(zhuan)(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)票(piao)(piao)的(de)核心功(gong)(gong)能(neng)。不法(fa)分子利用(yong)(yong)增值(zhi)(zhi)稅(shui)專(zhuan)(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)票(piao)(piao)的(de)該功(gong)(gong)能(neng)進行(xing)虛開(kai)(kai)(kai)抵(di)(di)扣，騙取國(guo)家(jia)稅(shui)款(kuan)，給國(guo)家(jia)財產(chan)造(zao)成損失，危害嚴(yan)重(zhong)。因此，刑(xing)法(fa)對虛開(kai)(kai)(kai)增值(zhi)(zhi)稅(shui)專(zhuan)(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)票(piao)(piao)罪規(gui)定了嚴(yan)厲的(de)法(fa)定刑(xing)。根據刑(xing)法(fa)規(gui)定，結合虛開(kai)(kai)(kai)增值(zhi)(zhi)稅(shui)專(zhuan)(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)票(piao)(piao)罪的(de)嚴(yan)重(zhong)危害性，無論是(shi)為(wei)他(ta)(ta)(ta)人(ren)(ren)虛開(kai)(kai)(kai)，還是(shi)為(wei)自己虛開(kai)(kai)(kai)、讓(rang)他(ta)(ta)(ta)人(ren)(ren)為(wei)自己、介紹他(ta)(ta)(ta)人(ren)(ren)虛開(kai)(kai)(kai)，只要(yao)是(shi)利用(yong)(yong)增值(zhi)(zhi)稅(shui)專(zhuan)(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)票(piao)(piao)抵(di)(di)扣稅(shui)款(kuan)的(de)功(gong)(gong)能(neng)進行(xing)虛開(kai)(kai)(kai)，都屬(shu)于(yu)虛開(kai)(kai)(kai)增值(zhi)(zhi)稅(shui)專(zhuan)(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)票(piao)(piao)行(xing)為(wei)。行(xing)為(wei)人(ren)(ren)通(tong)過設立空殼公司實施虛開(kai)(kai)(kai)增值(zhi)(zhi)稅(shui)專(zhuan)(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)票(piao)(piao)犯罪，是(shi)從嚴(yan)打擊的(de)重(zhong)點(dian)。
案例六
上海某實業公司、張某某虛開增值稅
專用發票案
——依法懲治企業之間無真實交易，相互開具增值稅專用發票行為
（一）基本案情
2017年(nian)8月，被告單(dan)位上(shang)海(hai)某(mou)(mou)(mou)(mou)實(shi)(shi)業公(gong)司(si)負(fu)責(ze)人(ren)張某(mou)(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)(mou)在(zai)無實(shi)(shi)際(ji)業務往來的(de)情況(kuang)下(xia)，通過唐某(mou)(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)(mou)經營的(de)上(shang)海(hai)某(mou)(mou)(mou)(mou)服(fu)飾有限公(gong)司(si)為實(shi)(shi)業公(gong)司(si)虛開(kai)增(zeng)值稅(shui)專(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)票2份，價稅(shui)合計(ji)22萬(wan)余(yu)元，其(qi)中稅(shui)額3萬(wan)余(yu)元，均已(yi)申報抵(di)扣。次(ci)月，張某(mou)(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)(mou)在(zai)無實(shi)(shi)際(ji)業務往來的(de)情況(kuang)下(xia)，以其(qi)實(shi)(shi)際(ji)控制(zhi)的(de)上(shang)海(hai)某(mou)(mou)(mou)(mou)針(zhen)織制(zhi)衣廠的(de)名義(yi)為服(fu)飾公(gong)司(si)回(hui)開(kai)相(xiang)同稅(shui)款(kuan)的(de)增(zeng)值稅(shui)專(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)票用(yong)(yong)于(yu)抵(di)扣稅(shui)款(kuan)。
2017年9月(yue)，張(zhang)某(mou)(mou)某(mou)(mou)與實業公司業務(wu)員陸某(mou)(mou)在無實際(ji)業務(wu)往來的情況下(xia)，以支付開(kai)票費的方(fang)式，讓河北某(mou)(mou)絨毛制品有(you)限公司為實業公司虛(xu)開(kai)增(zeng)值(zhi)稅專用發票4份，價稅合計38萬余元，其中稅額5萬余元，均已申報抵扣(kou)。
2017年(nian)9月至12月期(qi)間(jian)，張某(mou)某(mou)在(zai)經營實業公司、針織(zhi)廠期(qi)間(jian)，在(zai)無實際業務往來的(de)情況下(xia)，讓針織(zhi)廠為實業公司虛開增值稅專用(yong)發票(piao)12份，價(jia)稅合計101萬(wan)余元，其中稅額14萬(wan)余元，均(jun)已申(shen)報抵扣(kou)。
案(an)發后，實業公司已(yi)向稅務機關補繳(jiao)全部涉案(an)稅款。
（二）處理結果
上(shang)(shang)海市松江(jiang)區人民檢察院以實業(ye)公司(si)、張(zhang)某(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)、陸某(mou)(mou)(mou)涉嫌虛(xu)開(kai)增(zeng)值稅專用(yong)發(fa)票(piao)罪提起公訴。上(shang)(shang)海市松江(jiang)區人民法院以虛(xu)開(kai)增(zeng)值稅專用(yong)發(fa)票(piao)罪判(pan)處被(bei)告單(dan)位實業(ye)公司(si)罰(fa)金人民幣三萬元；被(bei)告人張(zhang)某(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)有期徒刑(xing)一(yi)年(nian)，緩刑(xing)一(yi)年(nian)；被(bei)告人陸某(mou)(mou)(mou)拘役六(liu)個(ge)月，緩刑(xing)六(liu)個(ge)月。一(yi)審宣判(pan)后無抗訴、上(shang)(shang)訴，判(pan)決已(yi)發(fa)生法律(lv)效力。
（三）典型意義
行為(wei)人之間互相(xiang)開(kai)具(ju)或者循環開(kai)具(ju)增值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票，銷項(xiang)稅(shui)額與進項(xiang)稅(shui)額不(bu)能互相(xiang)抵(di)消，造成(cheng)國家(jia)稅(shui)款(kuan)損失的(de)，應(ying)當以虛開(kai)增值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票罪(zui)追究刑事(shi)責任(ren)。對于(yu)出于(yu)虛增業績等目的(de)，實施對開(kai)、環開(kai)行為(wei)，沒有造成(cheng)國家(jia)稅(shui)收損失的(de)，不(bu)以虛開(kai)增值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票犯罪(zui)論(lun)處，構(gou)成(cheng)其他(ta)犯罪(zui)的(de)，以相(xiang)應(ying)犯罪(zui)追究刑事(shi)責任(ren)。在辦(ban)理案件中，對于(yu)相(xiang)互虛開(kai)增值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票的(de)行為(wei)認定，要(yao)(yao)注意(yi)把(ba)握(wo)“虛開(kai)并(bing)造成(cheng)國家(jia)稅(shui)款(kuan)損失”的(de)本質(zhi)要(yao)(yao)點，從行為(wei)人主觀(guan)上是否具(ju)有騙(pian)取稅(shui)款(kuan)的(de)故(gu)意(yi)，客觀(guan)上是否已(yi)繳納稅(shui)款(kuan)、造成(cheng)稅(shui)款(kuan)損失等方面，綜(zong)合審查認定犯罪(zui)，嚴格區分違(wei)規和違(wei)法犯罪(zui)的(de)界限。
案例七
山東某防水材料公司、徐某某虛開增值稅
專用發票案
——實體企業適用企業合規整改依法從寬處理
（一）基本案情
2019年(nian)6月至(zhi)2021年(nian)9月，茍(gou)某(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)（另(ling)案處理）以他人(ren)名義注冊了(le)多(duo)家空殼公(gong)司(si)(si)，在(zai)無真實(shi)貨物交易的(de)情(qing)況下向(xiang)江蘇、河南、浙(zhe)江、福建(jian)、山東等地多(duo)家企業虛開(kai)增值稅(shui)(shui)專用(yong)發(fa)票(piao)(piao)，稅(shui)(shui)額(e)739萬余(yu)元。其(qi)中(zhong)，2019年(nian)9月，山東某(mou)(mou)(mou)防(fang)水(shui)材料公(gong)司(si)(si)（以下簡稱防(fang)水(shui)公(gong)司(si)(si)）為(wei)了(le)抵扣稅(shui)(shui)款，在(zai)無真實(shi)貨物交易的(de)情(qing)況下，由公(gong)司(si)(si)實(shi)際控(kong)制(zhi)(zhi)人(ren)徐某(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)通過(guo)(guo)茍(gou)某(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)空殼公(gong)司(si)(si)為(wei)其(qi)虛開(kai)增值稅(shui)(shui)專用(yong)發(fa)票(piao)(piao)22張，稅(shui)(shui)額(e)27萬余(yu)元。2019年(nian)8月至(zhi)10月期間，徐某(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)還(huan)通過(guo)(guo)茍(gou)某(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)空殼公(gong)司(si)(si)向(xiang)其(qi)擔任(ren)高管的(de)廈門某(mou)(mou)(mou)防(fang)水(shui)建(jian)材公(gong)司(si)(si)等2家公(gong)司(si)(si)虛開(kai)增值稅(shui)(shui)專用(yong)發(fa)票(piao)(piao)59份，稅(shui)(shui)額(e)75萬余(yu)元。上述所開(kai)具發(fa)票(piao)(piao)全部用(yong)于(yu)抵扣，案發(fa)后(hou)虛開(kai)發(fa)票(piao)(piao)已作(zuo)進項稅(shui)(shui)額(e)轉出。
2022年(nian)(nian)4月，本案由(you)山東省壽(shou)光市公(gong)安局移送山東省壽(shou)光市人民檢(jian)察院審查(cha)起訴。案件移送審查(cha)起訴后，徐(xu)某某表示(shi)認罪認罰，主動申請對(dui)防(fang)(fang)水公(gong)司啟動企(qi)(qi)業合(he)(he)規(gui)(gui)程序，自(zi)愿(yuan)進行合(he)(he)規(gui)(gui)整(zheng)改。經過實地走(zou)訪調查(cha)，檢(jian)察機(ji)關(guan)了解(jie)到防(fang)(fang)水公(gong)司自(zi)2015年(nian)(nian)注(zhu)冊成(cheng)立以來一(yi)直正常(chang)經營，企(qi)(qi)業產品具有(you)良好(hao)的(de)發展前景與潛力(li)，年(nian)(nian)產值在3000萬至5000萬之間(jian)，對(dui)當地的(de)經濟發展有(you)一(yi)定貢獻，合(he)(he)規(gui)(gui)整(zheng)改有(you)利于企(qi)(qi)業長期經營發展。2022年(nian)(nian)11月，檢(jian)察機(ji)關(guan)決(jue)定對(dui)防(fang)(fang)水公(gong)司適用涉案企(qi)(qi)業合(he)(he)規(gui)(gui)及第(di)三方監督評估機(ji)制。
（二）處理結果
檢察機關(guan)商請壽(shou)光市企業(ye)(ye)(ye)(ye)合規(gui)第(di)三(san)方(fang)監(jian)督(du)評估機制(zhi)管(guan)委會組(zu)建了由(you)當地稅務機關(guan)工作人員(yuan)、律(lv)師等組(zu)成的第(di)三(san)方(fang)監(jian)督(du)評估組(zu)織，指導(dao)督(du)促防水公(gong)司(si)制(zhi)定合規(gui)整(zheng)改計劃，明確企業(ye)(ye)(ye)(ye)專項合規(gui)整(zheng)改的重點內容，建立健全相關(guan)合規(gui)管(guan)理體(ti)系。防水公(gong)司(si)外聘合規(gui)專業(ye)(ye)(ye)(ye)團隊，針對法(fa)務、稅務等領(ling)域(yu)按照合規(gui)計劃進(jin)行合規(gui)整(zheng)改，并對管(guan)理人員(yuan)開展法(fa)治教育。企業(ye)(ye)(ye)(ye)合規(gui)整(zheng)改后，徐某某及企業(ye)(ye)(ye)(ye)管(guan)理人員(yuan)放(fang)下思想包袱，積極組(zu)織開展生產經營活(huo)動(dong)。同時，檢察機關(guan)強化對涉案(an)企業(ye)(ye)(ye)(ye)規(gui)范經營的引導(dao)，促使企業(ye)(ye)(ye)(ye)步入良性發展軌道(dao)。2023年4月，經第(di)三(san)方(fang)組(zu)織評估認為，防水公(gong)司(si)已完成有(you)效合規(gui)整(zheng)改。
2023年(nian)10月，山東(dong)省(sheng)(sheng)壽(shou)光市人民(min)檢察院參考合規考察結論，決定對防(fang)水公(gong)司作不起訴(su)處理；以徐某某涉嫌虛(xu)開增(zeng)(zeng)值稅專用發票(piao)(piao)罪(zui)提起公(gong)訴(su)，并對其(qi)提出寬緩的量刑(xing)建議(yi)。山東(dong)省(sheng)(sheng)壽(shou)光市人民(min)法(fa)院以虛(xu)開增(zeng)(zeng)值稅專用發票(piao)(piao)罪(zui)判處被(bei)告人徐某某有期(qi)徒刑(xing)二年(nian)，緩刑(xing)二年(nian)，并處罰(fa)金人民(min)幣兩萬元。一(yi)審宣判后無抗訴(su)、上訴(su)，判決已發生(sheng)法(fa)律(lv)效力。經回訪了解，目前(qian)防(fang)水公(gong)司正常經營，產值維持平(ping)穩，在崗員(yuan)工穩定。
（三）典型意義
在(zai)涉(she)(she)(she)案(an)(an)(an)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)合(he)規(gui)改革(ge)中，檢察(cha)機關要充分發揮作(zuo)用，準確把握(wo)合(he)規(gui)整(zheng)(zheng)改適用條(tiao)(tiao)件，依托第三方監督(du)評估(gu)機制(zhi)管委會，確保案(an)(an)(an)件妥善處理(li)(li)、合(he)規(gui)有效開展。要綜(zong)合(he)考慮案(an)(an)(an)件涉(she)(she)(she)嫌罪(zui)名及涉(she)(she)(she)案(an)(an)(an)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)類(lei)型、規(gui)模(mo)、經營范圍(wei)(wei)、主營業(ye)(ye)(ye)(ye)務等因素(su)，有針對(dui)性組建(jian)第三方組織，重點(dian)圍(wei)(wei)繞與企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)涉(she)(she)(she)嫌犯(fan)罪(zui)有密(mi)切聯系的(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)內部治理(li)(li)結構、規(gui)章制(zhi)度、人(ren)(ren)員(yuan)管理(li)(li)等方面存在(zai)的(de)問題，督(du)促企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)制(zhi)定專(zhuan)項(xiang)合(he)規(gui)整(zheng)(zheng)改計劃，建(jian)設有效合(he)規(gui)管理(li)(li)體系。在(zai)辦理(li)(li)案(an)(an)(an)件中，可(ke)以根據涉(she)(she)(she)案(an)(an)(an)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)、涉(she)(she)(she)案(an)(an)(an)人(ren)(ren)員(yuan)的(de)犯(fan)罪(zui)事實、情節及在(zai)合(he)規(gui)整(zheng)(zheng)改中的(de)表(biao)現，依法分別作(zuo)出(chu)處理(li)(li)決(jue)定，對(dui)有效合(he)規(gui)整(zheng)(zheng)改的(de)單位作(zuo)相對(dui)不起訴；對(dui)直接責任(ren)人(ren)(ren)不符(fu)合(he)不起訴條(tiao)(tiao)件的(de)，依法提(ti)(ti)起公訴，并提(ti)(ti)出(chu)寬緩(huan)量刑建(jian)議。
案例八
楊某虛開發票案
——虛開普通發票也可能構成犯罪
（一）基本案情
2014年(nian)至2022年(nian)，被告(gao)人楊某(mou)(mou)(mou)(mou)以近親屬或他人名義，注冊(ce)成(cheng)立11家公司(si)。在(zai)無(wu)實際經營業務的(de)情(qing)況下，通(tong)過中(zhong)間人劉(liu)某(mou)(mou)(mou)(mou)（另案(an)處(chu)理(li)）、傅(fu)某(mou)(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)(mou)（另案(an)處(chu)理(li)）等人介(jie)紹，采用虛假走賬(zhang)、資金回流等方(fang)式，利用11家公司(si)對外虛開增值(zhi)稅(shui)普(pu)通(tong)發票，從中(zhong)收取票面(mian)金額(e)0.5%-1.5%的(de)好處(chu)費，獲(huo)利共(gong)計340萬余元。經稅(shui)務機關(guan)稽查，楊某(mou)(mou)(mou)(mou)通(tong)過上述(shu)11家公司(si)對外虛開增值(zhi)稅(shui)普(pu)通(tong)發票14370份，累計票面(mian)金額(e)12億(yi)余元。
（二）處理結果
天(tian)(tian)津(jin)(jin)市(shi)濱海新(xin)區人(ren)(ren)民檢察(cha)院(yuan)以楊(yang)某(mou)涉嫌(xian)虛(xu)(xu)開(kai)(kai)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)罪提(ti)起(qi)公訴。天(tian)(tian)津(jin)(jin)市(shi)濱海新(xin)區人(ren)(ren)民法(fa)院(yuan)認為，被(bei)告人(ren)(ren)楊(yang)某(mou)違反國家稅收征(zheng)管及發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)管理規定(ding)，在(zai)沒有(you)實際經營(ying)活(huo)動的情(qing)況下，為他人(ren)(ren)虛(xu)(xu)開(kai)(kai)普通發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)，已(yi)(yi)構成虛(xu)(xu)開(kai)(kai)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)罪，且情(qing)節特別嚴重(zhong)。天(tian)(tian)津(jin)(jin)市(shi)濱海新(xin)區人(ren)(ren)民法(fa)院(yuan)以虛(xu)(xu)開(kai)(kai)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)罪判(pan)處楊(yang)某(mou)有(you)期徒刑六年，并處罰金人(ren)(ren)民幣二十萬元。一審(shen)宣判(pan)后無抗(kang)訴、上訴，判(pan)決已(yi)(yi)發(fa)(fa)(fa)生法(fa)律(lv)效力。
（三）典型意義
雖(sui)然普通發票(piao)(piao)(piao)與增值稅(shui)(shui)專用(yong)發票(piao)(piao)(piao)相比，沒(mei)有(you)抵扣稅(shui)(shui)款的(de)(de)(de)功能，但其是(shi)會(hui)計(ji)核算的(de)(de)(de)原(yuan)始憑據，同(tong)時(shi)也是(shi)審(shen)計(ji)機(ji)關(guan)、稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)執(zhi)法(fa)檢查(cha)的(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)要(yao)依據。發票(piao)(piao)(piao)的(de)(de)(de)印制、領(ling)取、開(kai)具均(jun)有(you)相關(guan)規定(ding)。不法(fa)分子為獲取非法(fa)利益，從(cong)事虛(xu)開(kai)發票(piao)(piao)(piao)違(wei)法(fa)犯罪(zui)行為，為逃稅(shui)(shui)、騙稅(shui)(shui)、財務(wu)造假、貪(tan)污賄賂、揮霍公款、洗錢等違(wei)法(fa)犯罪(zui)提供了便利，嚴(yan)重(zhong)(zhong)擾(rao)亂市(shi)場(chang)經濟秩序(xu)，助長腐敗(bai)蔓延，敗(bai)壞社(she)(she)會(hui)風氣，具有(you)嚴(yan)重(zhong)(zhong)的(de)(de)(de)社(she)(she)會(hui)危(wei)害(hai)性。2011年《刑法(fa)修正案（八(ba)）》將虛(xu)開(kai)發票(piao)(piao)(piao)行為新增入(ru)罪(zui)，沒(mei)有(you)要(yao)求(qiu)(qiu)特(te)(te)定(ding)目的(de)(de)(de)，也沒(mei)有(you)要(yao)求(qiu)(qiu)造成稅(shui)(shui)款損失的(de)(de)(de)危(wei)害(hai)結果，順應了社(she)(she)會(hui)治理的(de)(de)(de)需要(yao)。行為人通過設立多(duo)家空(kong)殼公司，從(cong)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)騙領(ling)發票(piao)(piao)(piao)后對外(wai)虛(xu)開(kai)，虛(xu)開(kai)發票(piao)(piao)(piao)數(shu)量和(he)發票(piao)(piao)(piao)金(jin)額(e)均(jun)特(te)(te)別巨大，情節特(te)(te)別嚴(yan)重(zhong)(zhong)，雖(sui)有(you)坦白、自愿(yuan)認(ren)罪(zui)認(ren)罰情節，法(fa)院仍判處(chu)其有(you)期徒刑六年，體現(xian)了對虛(xu)開(kai)發票(piao)(piao)(piao)犯罪(zui)依法(fa)懲處(chu)的(de)(de)(de)態度。
日期：2024-3-18 14:11:29 | 關閉 |
Copyright © 1999-2021 法律圖(tu)書館
.
.
