cciia.org.cn 2024-12-30 8:26:49 人(ren)民網－人(ren)民日報
2025年(nian)(nian)度個(ge)人(ren)所得(de)(de)稅專(zhuan)(zhuan)項(xiang)附(fu)加扣除信息(xi)確認已于今(jin)年(nian)(nian)12月(yue)1日開(kai)始，到12月(yue)31日截(jie)止。納稅人(ren)需(xu)(xu)在個(ge)人(ren)所得(de)(de)稅APP，進入(ru)2025年(nian)(nian)度專(zhuan)(zhuan)項(xiang)附(fu)加扣除確認頁(ye)面(mian)，修改或確認2025年(nian)(nian)本(ben)人(ren)適用的相(xiang)關專(zhuan)(zhuan)項(xiang)附(fu)加扣除信息(xi)。如(ru)果(guo)信息(xi)沒有(you)變化，點擊(ji)“一鍵帶入(ru)”即可；如(ru)果(guo)需(xu)(xu)要(yao)修改申(shen)報方式、扣除比(bi)例、相(xiang)關信息(xi)等，則需(xu)(xu)點擊(ji)進入(ru)相(xiang)應專(zhuan)(zhuan)項(xiang)附(fu)加扣除頁(ye)面(mian)修改。
在填報(bao)贍養老人(ren)、住房貸款利息、住房租(zu)金專項附(fu)加扣(kou)除時(shi)，有哪些政(zheng)策規定需要(yao)關注(zhu)？針對納稅(shui)人(ren)的疑問，記(ji)者采訪了國家(jia)稅(shui)務總局(ju)(ju)重慶市(shi)稅(shui)務局(ju)(ju)個人(ren)所(suo)得稅(shui)處處長楊睿和國家(jia)稅(shui)務總局(ju)(ju)北京市(shi)稅(shui)務局(ju)(ju)個人(ren)所(suo)得稅(shui)處相(xiang)關負責人(ren)（以下簡稱(cheng)“相(xiang)關負責人(ren)”）。
問：填報贍養老人相關專(zhuan)項附(fu)加(jia)扣除有何要(yao)求？如果(guo)父母有收入可以享受專(zhuan)項附(fu)加(jia)扣除嗎？
相關(guan)負責人(ren)：如果(guo)父母年滿60周歲，即使他們有工作、有收(shou)入，納(na)稅人(ren)也(ye)可以(yi)將其作為贍養(yang)老(lao)人(ren)支出(chu)進行申報(bao)。
根據政(zheng)策(ce)規定，贍養老人專項附加扣除政(zheng)策(ce)中的(de)老人（被贍養人），是指年滿60歲的(de)父(fu)母，以及子女(nv)均已去世的(de)年滿60歲的(de)祖父(fu)母、外祖父(fu)母。
需要注意(yi)的(de)是(shi)(shi)，這里的(de)年滿(man)60歲，是(shi)(shi)指父母中有一位年滿(man)60周(zhou)歲，納(na)稅人就可(ke)以(yi)按(an)照規定標準享受贍養老人專項附(fu)加(jia)扣除。
問(wen)：獨(du)生(sheng)子女與(yu)非獨(du)生(sheng)子女的扣除(chu)標準有何不同？
相關負責人(ren)(ren)：在具體扣(kou)除(chu)標準方面，根據(ju)現行政策規定(ding)，獨(du)生子女按(an)照(zhao)每月3000元(yuan)標準定(ding)額扣(kou)除(chu)；非獨(du)生子女，應當與其兄弟(di)姐妹(mei)分(fen)(fen)攤(tan)(tan)每月3000元(yuan)的(de)扣(kou)除(chu)額度，分(fen)(fen)攤(tan)(tan)扣(kou)除(chu)最高不得(de)超過每月1500元(yuan)。如果對約定(ding)分(fen)(fen)攤(tan)(tan)或者指定(ding)分(fen)(fen)攤(tan)(tan)贍養(yang)老人(ren)(ren)專(zhuan)項附加扣(kou)除(chu)額度有(you)調整(zheng)的(de)，也(ye)可以(yi)在個人(ren)(ren)所得(de)稅APP或通(tong)過扣(kou)繳義務人(ren)(ren)填報新的(de)分(fen)(fen)攤(tan)(tan)額度。
納稅(shui)人之(zhi)間贍養(yang)老人支出采用分攤(tan)(tan)扣(kou)除的(de)(de)，如(ru)果是均攤(tan)(tan)，兄弟姐妹之(zhi)間不需要(yao)再簽訂書面協議(yi)(yi)(yi)，也無須向稅(shui)務機關(guan)(guan)報送。如(ru)果采取約定分攤(tan)(tan)或者老人指定分攤(tan)(tan)的(de)(de)方式，需要(yao)簽訂書面協議(yi)(yi)(yi)，書面協議(yi)(yi)(yi)不需要(yao)向稅(shui)務機關(guan)(guan)或者扣(kou)繳義務人報送，自(zi)行留存(cun)備查即可。
由于納稅(shui)人各(ge)自的家庭情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)不同，具體能享受多少贍養老人附加(jia)扣除額度，需要根據實(shi)際情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)確(que)定(ding)。在(zai)填(tian)報(bao)之前，納稅(shui)人應(ying)當(dang)及(ji)時(shi)與共同贍養人充分溝通，確(que)定(ding)各(ge)自扣除金(jin)額，避免超過規定(ding)額度或比例。如果(guo)遇到拿不準(zhun)的情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)，應(ying)及(ji)時(shi)主動(dong)向稅(shui)務(wu)機(ji)關咨詢(xun)，在(zai)稅(shui)務(wu)機(ji)關幫助下準(zhun)確(que)填(tian)報(bao)信(xin)息。
問：如果(guo)已用(yong)貸款買(mai)了一套房(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)，由(you)于(yu)工作需要將該房(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)屋貸款還清后置換了另一套房(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)，第(di)二套房(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)貸銀(yin)行依舊給的是首套房(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)貸款利率(lv)，第(di)一套房(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)時沒享(xiang)(xiang)受過住房(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)貸款利息扣除(chu)政(zheng)策，那么第(di)二套房(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)貸利息可以享(xiang)(xiang)受住房(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)貸款利息扣除(chu)政(zheng)策嗎？
楊睿(rui)：可以。根據現行政(zheng)策規(gui)定，如果納稅人沒有申報過住房貸(dai)款利(li)息扣除(chu)，那(nei)么其(qi)按照首套住房貸(dai)款利(li)率購買(mai)的第二(er)套住房，可以享受住房貸(dai)款利(li)息扣除(chu)。
政(zheng)策規定，納(na)稅人本(ben)(ben)人或其配偶(ou)單獨或共同使用(yong)商業銀(yin)行(xing)或住(zhu)(zhu)房(fang)公積金個人住(zhu)(zhu)房(fang)貸款，為(wei)本(ben)(ben)人或其配偶(ou)購買中國境內住(zhu)(zhu)房(fang)，發(fa)生的首套住(zhu)(zhu)房(fang)貸款利(li)息支出，在實際(ji)發(fa)生貸款利(li)息的年度，按照每月1000元標準定額扣(kou)除，扣(kou)除期限最長不超過240個月。
問：如果夫妻雙方(fang)婚前都(dou)有住房(fang)貸款，婚后怎么享受住房(fang)貸款利息專項附加扣除(chu)？
楊睿：根據(ju)政策規定(ding)，夫妻雙(shuang)方婚前分別(bie)(bie)購(gou)(gou)買(mai)住(zhu)房(fang)發(fa)生(sheng)的首(shou)套住(zhu)房(fang)貸款，其貸款利(li)息支(zhi)出，婚后可以選擇其中一套購(gou)(gou)買(mai)的住(zhu)房(fang)，由購(gou)(gou)買(mai)方按(an)扣(kou)除標準(zhun)的100%扣(kou)除，也可以由夫妻雙(shuang)方對各自(zi)購(gou)(gou)買(mai)的住(zhu)房(fang)分別(bie)(bie)按(an)扣(kou)除標準(zhun)的50%扣(kou)除，具(ju)體(ti)扣(kou)除方式在一個(ge)納稅年度內(nei)不(bu)得變更。
若是涉及父母(mu)(mu)和(he)子(zi)女(nv)(nv)共同(tong)購房(fang)，房(fang)屋產權證明、貸(dai)款(kuan)合(he)同(tong)均登記(ji)為父母(mu)(mu)和(he)子(zi)女(nv)(nv)，這種情況下的(de)住房(fang)貸(dai)款(kuan)利息專項附加扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)，不能(neng)既由(you)父母(mu)(mu)扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)，又由(you)子(zi)女(nv)(nv)扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)，應該由(you)主貸(dai)款(kuan)人(ren)扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)。若主貸(dai)款(kuan)人(ren)為子(zi)女(nv)(nv)的(de)，由(you)子(zi)女(nv)(nv)享受扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)；主貸(dai)款(kuan)人(ren)為父母(mu)(mu)中一方的(de)，由(you)父母(mu)(mu)任意一方享受扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)。
問：不少(shao)人(ren)在工作城市實際(ji)租(zu)賃房屋居住，申(shen)報(bao)專項附加(jia)扣除時應注意(yi)哪些(xie)問題(ti)？
楊睿(rui)：根據政策(ce)規定，納稅人及配偶在主(zhu)要(yao)工作(zuo)城市(shi)(shi)沒有(you)自有(you)住(zhu)房而發生(sheng)的(de)住(zhu)房租(zu)金(jin)支出，可以(yi)按照(zhao)規定享受(shou)住(zhu)房租(zu)金(jin)專項附加(jia)扣除。住(zhu)房租(zu)金(jin)支出由簽訂(ding)租(zu)賃住(zhu)房合同(tong)的(de)承租(zu)人扣除，夫妻雙方主(zhu)要(yao)工作(zuo)城市(shi)(shi)相同(tong)的(de)，只能由一(yi)方扣除，夫妻雙方主(zhu)要(yao)工作(zuo)城市(shi)(shi)不相同(tong)的(de)，且各自在其主(zhu)要(yao)工作(zuo)城市(shi)(shi)都沒有(you)住(zhu)房的(de)，可以(yi)分別扣除住(zhu)房租(zu)金(jin)支出。
目前，不(bu)同(tong)城(cheng)(cheng)(cheng)市(shi)(shi)的(de)具體扣除(chu)(chu)(chu)標準(zhun)不(bu)同(tong)。比如，直轄(xia)市(shi)(shi)、省會（首府）城(cheng)(cheng)(cheng)市(shi)(shi)、計劃單(dan)列市(shi)(shi)以及國務(wu)院確定的(de)其他城(cheng)(cheng)(cheng)市(shi)(shi)，扣除(chu)(chu)(chu)標準(zhun)為(wei)每月(yue)(yue)1500元；除(chu)(chu)(chu)上述所列城(cheng)(cheng)(cheng)市(shi)(shi)以外，市(shi)(shi)轄(xia)區(qu)戶籍人口超過(guo)100萬的(de)城(cheng)(cheng)(cheng)市(shi)(shi)，扣除(chu)(chu)(chu)標準(zhun)為(wei)每月(yue)(yue)1100元；市(shi)(shi)轄(xia)區(qu)戶籍人口不(bu)超過(guo)100萬的(de)城(cheng)(cheng)(cheng)市(shi)(shi)，扣除(chu)(chu)(chu)標準(zhun)為(wei)每月(yue)(yue)800元。
舉例(li)來(lai)說(shuo)，假設納稅人(ren)被派往北(bei)(bei)(bei)京工(gong)作(zuo)，納稅人(ren)及其配(pei)偶在北(bei)(bei)(bei)京都(dou)沒有(you)住(zhu)房，由于工(gong)作(zuo)原因在北(bei)(bei)(bei)京租(zu)房，納稅人(ren)可以享受住(zhu)房租(zu)金扣(kou)除。由于納稅人(ren)當(dang)前的(de)實際工(gong)作(zuo)地是北(bei)(bei)(bei)京市(shi)(shi)，則應當(dang)按照北(bei)(bei)(bei)京市(shi)(shi)的(de)標準每月1500元享受住(zhu)房租(zu)金扣(kou)除。
某些行業(ye)員工流動性比(bi)較(jiao)大，一年(nian)換幾個城市租賃(lin)住房(fang)，或(huo)當年(nian)一直外派并在當地(di)租房(fang)，對(dui)于外派員工自行解決租房(fang)問題的，個人(ren)應及時向扣(kou)繳義務人(ren)或(huo)者稅務機關更新(xin)專項附加扣(kou)除相關信(xin)息(xi)，允許(xu)一年(nian)內按(an)照更換工作(zuo)地(di)點的情況分別進行扣(kou)除。
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