財政部

1.3.3其他預撥指標
1.其他預撥指標下達
其他預撥指標核算根據特殊的執行需要和相關預算指標批準為依據，先行預撥資金，通過預算調整調劑予以核銷。
（1）觸發記賬條件
本級政府財政部門審核確認下達。
（2）記賬規則
①其他預撥指標下達。
借：可執行指標—本級支出指標
可執行指標—補助支出指標
可執行指標—債務還本支出指標
可執行指標—地區間援助支出指標
貸：其他預撥指標
②調整預算未批準前，需要對其他預撥指標進行調劑的，先通過紅字沖銷法以負數核算收回指標A，再重新安排指標B。
借：可執行指標—本級支出指標A紅字
可執行指標—補助支出指標A紅字
可執行指標—債務還本支出指標A 紅字
可執行指標—地區間援助支出指標A 紅字
貸：其他預撥指標A紅字
借：可執行指標—本級支出指標B
可執行指標—補助支出指標B
可執行指標—債務還本支出指標B
可執行指標—地區間援助支出指標B
貸：其他預撥指標B
（3）控制規則
①“其他預撥指標”科目不得出現借方余額。
②“可執行指標B”應小于等于“可執行指標A”。
2.核銷其他預撥指標
1.觸發記賬條件
本級政府財政部門終審確認其他預撥指標核銷。
2.記賬規則
（1）要素金額一致時用“政府支出預算”直接核銷。
借：其他預撥指標
貸：政府支出預算—本級支出預算
政府支出預算—補助支出預算
（2）超出批復金額或要素不一致時應先進行資金退回恢復“可執行指標”（見業務場景1.4.7）后進行核銷。
借：其他預撥指標
貸：可執行指標—本級支出指標
可執行指標—補助支出指標
3.控制規則
用于核銷其他預撥指標的預算指標明細金額須保持一致，核銷完“其他預撥指標”科目余額為零。
1.4預算執行
1.4.1待下達指標確認下達
預算執行時根據管理需要，對工資統發需要、未滿足支付條件和未達到支付時間等情況的“待下達指標”確認下達。“可執行指標”轉回“待下達指標”時用紅字沖銷法以負數核算。
1.觸發記賬條件
本級政府財政部門確認。
2.記賬規則
（1）確認下達時。
借：可執行指標—本級支出指標
可執行指標—補助支出指標
可執行指標—上解支出指標
可執行指標—地區間援助支出指標
可執行指標—債務還本支出指標
可執行指標—債務轉貸支出指標
貸：待下達指標
（2）可執行指標轉回待下達指標時。
借：可執行指標—本級支出指標紅字
可執行指標—補助支出指標紅字
可執行指標—上解支出指標紅字
可執行指標—地區間援助支出指標紅字
可執行指標—債務還本支出指標紅字
可執行指標—債務轉貸支出指標紅字
貸：待下達指標紅字
3.控制規則
（1）“可執行指標”科目應與對應的“待下達指標”科目保持一樣的要素，“待下達指標”科目不得出現貸方余額。
（2）“可執行指標”科目轉回“待下達指標”科目時，“可執行指標”科目不得出現貸方余額。
1.4.2可執行指標凍結
本級政府財政部門根據管理需要對“可執行指標”進行凍結。凍結指標恢復為“可執行指標”時，采用紅字沖銷法以負數核算。
1.觸發記賬條件
本級政府財政部門確認可執行指標凍結。
2.記賬規則
①可執行指標凍結時。
借：可執行指標凍結
貸：可執行指標
②凍結指標恢復為可執行指標時。
借：可執行指標凍結紅字
貸：可執行指標紅字
3.控制規則
（1）“可執行指標凍結”科目應與對應的“可執行指標”科目保持一樣的要素，“可執行指標”科目不得出現貸方余額。
（2）凍結指標恢復“可執行指標”科目時，“可執行指標凍結”科目不得出現貸方余額。
1.4.3財政部門、單位支付申請
1.觸發記賬條件
各級政府財政部門、單位發起支付申請并保存發送。
2.記賬規則
借：支付申請
貸：可執行指標—本級支出指標
可執行指標—補助支出指標
可執行指標—上解支出指標
可執行指標—地區間援助支出指標
可執行指標—債務還本支出指標
可執行指標—債務轉貸支出指標
3.控制規則
“可執行指標”科目不得出現貸方余額。
1.4.4財政部門、單位支付申請退回
支付申請退回時采用紅字沖銷法以負數核算。
1.觸發記賬條件
支付申請信息不滿足支付條件銀行退回支付憑證。
2.記賬規則
借：支付申請紅字
貸：可執行指標—本級支出指標紅字
可執行指標—補助支出指標紅字
可執行指標—上解支出指標紅字
可執行指標—地區間援助支出指標紅字
可執行指標—債務還本支出指標紅字
可執行指標—債務轉貸支出指標紅字
3.控制規則
“支付申請”科目不得出現貸方余額。
1.4.5確認支付
1.觸發記賬條件
同總預算會計記賬條件保持一致。
2.記賬規則
①支付申請確認支付。
借：確認支付
貸：支付申請
②上年預撥本年資金、上級財政代扣事項以及專戶管理的糧食風險基金等確認支付。
借：確認支付
貸：可執行指標—本級支出指標
3.控制規則
（1）“支付申請”科目不得出現貸方余額。
（2）上年預撥本年資金、上級財政代扣事項以及專戶管理的糧食風險基金等確認支付，應同總預算會計賬銜接。
1.4.6支付更正
當金額流向一致，指標要素不正確時，通過支付更正業務用正確的可執行指標進行更正。
1.觸發記賬條件
單位發起支付更正申請，本級政府財政部門審核確認。
2.記賬規則
（1）恢復可執行指標A余額，采用紅字沖銷法以負數核算。
借：確認支付A紅字
貸：支付申請 A紅字
借：支付申請 A紅字
貸：可執行指標 A紅字
（2）扣減可執行指標B余額。
借：支付申請 B
貸：可執行指標 B
借：確認支付 B
貸：支付申請 B
3.控制規則
（1）支付更正前，必須有正確的“可執行指標B”。
（2）通過“確認支付”科目和“支付申請”科目控制可以申請更正的最大金額，更正后扣減新的“可執行指標”，恢復原“可執行指標”。更正后，“可執行指標”科目不得出現貸方余額。
（3）資金流向和支付金額不變。
1.4.7資金退回
1.4.7.1當年資金退回
1.觸發記賬條件
依據集中支付代理銀行憑證回單登記或人民銀行憑證回單登記。
2.記賬規則
（1）當年預算支出資金退回時，采用紅字沖銷法以負數核算，恢復支付申請余額。
借：確認支付紅字
貸：支付申請紅字
（2）恢復可執行指標余額，采用紅字沖銷法以負數核算。
借：支付申請紅字
貸：可執行指標—本級支出指標紅字
可執行指標—補助支出指標紅字
可執行指標—上解支出指標紅字
可執行指標—地區間援助支出指標紅字
可執行指標—債務還本支出指標紅字
可執行指標—債務轉貸支出指標紅字
3.控制規則
應同總預算會計賬銜接。
1.4.7.2收回以前年度存量資金
收回以前年度存量資金如采用沖減當年支出的核算方式時，通過紅字沖銷法以負數核算，恢復待分預算余額。收回資金的項目需要繼續實施的，應作為新的預算項目，按照預算管理程序重新申請和安排。
1.觸發記賬條件
同總預算會計入賬條件保持一致。
2.記賬規則
借：確認支付紅字
貸：政府支出預算—待分預算紅字
3.控制規則
收回以前年度存量資金時，應同總預算會計賬銜接。如當年預算支出不夠沖銷，則沖銷完后“確認支付”科目可出現貸方余額。
1.4.8確認收入
1.4.8.1本級稅收、非稅等收入入（退）庫
退庫采用紅字沖銷法以負數核算。
1.觸發記賬條件
金庫入賬、總預算會計確認入賬。
2.記賬規則
（1）入庫時。
借：政府收入預算—本級收入預算
貸：確認收入
（2）退庫時。
借：政府收入預算—本級收入預算紅字
貸：確認收入紅字
3.控制規則
要素、金額應同總預算會計賬銜接。
1.4.8.2債務發行收入入庫（僅限中央和省本級）
1.觸發記賬條件
金庫入賬、總預算會計確認入賬。
2.記賬規則
借：政府收入預算—債務收入預算
貸：確認收入
3.控制規則
要素、金額應同總預算會計賬銜接。
1.4.8.3確認債務轉貸收入
1.觸發記賬條件
總預算會計確認入賬。
2.記賬規則
借：政府收入預算—債務轉貸收入
貸：確認收入
3.控制規則
要素、金額應同總預算會計賬銜接。
1.4.8.4確認動用預算穩定調節基金
1.觸發記賬條件
總預算會計確認入賬。
2.記賬規則
借：政府收入預算—動用預算穩定調節基金
貸：確認收入
3.控制規則
要素、金額應同總預算會計賬銜接。
1.4.8.5上解收入、地區間援助收入確認收入
1.觸發記賬條件
總預算會計確認入賬。
2.記賬規則
借：政府收入預算—上解收入
政府收入預算—地區間援助收入預算
貸：確認收入
3.控制規則
應同總預算會計賬銜接。
1.4.9調出調入資金
1.觸發記賬條件
本級政府財政部門確認調入資金（含其他調入）。
2.記賬規則
（1）調出方。
借：確認支付
貸：政府支出預算—調出資金
（2）調入方。
借：政府收入預算—調入資金
貸：確認收入
3.控制規則
（1）調入方記賬金額需大于等于調出方調出金額。如三本預算間資金調入調出，調入方記賬金額需與調出方記賬金額保持一致。
（2）記賬金額同總預算會計賬銜接。
1.5年終事項
1.5.1指標結轉
根據預算安排將下年需按原用途繼續使用的“政府支出預算”和“支出指標”進行結轉，結轉到“指標結轉”科目。
1.觸發記賬條件
本級政府財政部門確認指標結轉。
2.記賬規則
借：指標結轉
貸：政府支出預算—本級支出預算
政府支出預算—補助支出預算
政府支出預算—債務轉貸支出預算
政府支出預算—待分預算
待下達指標
可執行指標—本級支出指標
可執行指標—補助支出指標
可執行指標—債務轉貸支出指標
3.控制規則
結轉后，“支出指標”科目和“政府支出預算”科目不能為貸方余額。
1.5.2指標結余
統籌收回“政府支出預算”科目余額和“支出指標”科目余額轉入“指標結余”科目，按照相關法律法規規定年終將“指標結余”科目余額轉入預算穩定調節基金。
1.觸發記賬條件
本級政府財政部門確認指標結余。
2.記賬規則
借：指標結余
貸：政府支出預算-本級支出預算
政府支出預算-補助支出預算
政府支出預算-上解支出
政府支出預算-待分預算
待下達指標
可執行指標—本級支出指標
可執行指標—補助支出指標
可執行指標—上解支出指標
3.控制規則
（1）指標結轉結余后，“支出指標”科目和“待分預算”科目余額為零。
（2）一般公共預算指標結余轉入預算穩定調節基金后，科目余額為零。
（3）政府性基金預算和國有資本經營預算指標結余按相關規定處理。
1.5.3確認補充預算周轉金
1.觸發記賬條件
本級政府財政部門確認補充預算周轉金。
2.記賬規則
借：確認支付
貸：政府支出預算—補充預算周轉金
3.控制規則
預算周轉金按《預算法實施條例》規定不得超過本級一般公共預算支出總額的1%。
1.5.4確認結轉下年支出
1.觸發記賬條件
年終本級政府財政部門對年初預算“結轉下年支出”確認指標結轉。
2.記賬規則
借：指標結轉
貸：政府支出預算—結轉下年支出（年初預算）
3.控制規則
同總預算會計賬保持一致。
1.5.5年終結算
1.觸發記賬條件
預算年度終了， 本級政府財政部門對上下級財政辦理年終結算事項。
2.記賬規則
（1）按《預算法》規定的相關結余轉入安排預算穩定調節基金。
借：政府支出預算—安排預算穩定調節基金
貸：指標結余
（2）未使用完畢的預備費安排預算穩定調節基金。
借：政府支出預算—安排預算穩定調節基金
貸：政府支出預算—預備費
（3）年終結算根據《預算法》規定將對應的超收收入彌補赤字后轉入預算穩定調節基金。
借：政府支出預算—安排預算穩定調節基金
貸：政府收入預算—本級收入預算
（4）根據年終結算將未確認的補助支出、上解支出和調出資金、安排預算穩定調節基金轉確認支付。
借：確認支付
貸：政府支出預算—補助支出預算
政府支出預算—上解支出
政府支出預算—調出資金
政府支出預算—安排預算穩定調節基金
可執行指標—補助支出指標
可執行指標—上解支出指標
（5）根據年終結算將未確認的補助收入、上解收入和調入資金轉確認收入。
借：政府收入預算—補助收入預算
政府收入預算—上解收入
政府收入預算—調入資金
貸：確認收入
3.控制規則
（1）與年終結算平衡表保持一致，并同總預算會計賬銜接。
（2）“政府支出預算”科目、“可執行指標”科目不得出現貸方余額。
1.5.6根據實際執行數據調整新的平衡關系
1.觸發記賬條件
本級政府財政部門根據實際執行數調整預算平衡。
2.記賬規則
（1）增加收支預算。
借：政府支出預算—本級支出預算
政府支出預算—補助支出預算
政府支出預算—預備費
政府支出預算—上解支出
政府支出預算—地區間援助支出預算
政府支出預算—調出資金
政府支出預算—安排預算穩定調節基金
政府支出預算—債務還本支出預算
政府支出預算—債務轉貸支出預算
政府支出預算—補充預算周轉金
政府支出預算—結轉下年支出
貸：政府收入預算—補助收入預算
政府收入預算—上解收入
政府收入預算—地區間援助收入預算
政府收入預算—調入資金
政府收入預算—動用預算穩定調節基金
政府收入預算—上年結轉收入
政府收入預算—上年結余收入
（2）減少收支預算采用紅字沖銷法以負數核算。
借：政府支出預算—本級支出預算紅字
政府支出預算—補助支出預算紅字
政府支出預算—預備費紅字
政府支出預算—上解支出紅字
政府支出預算—地區間援助支出預算紅字
政府支出預算—調出資金紅字
政府支出預算—安排預算穩定調節基金 紅字
政府支出預算—債務還本支出預算紅字
政府支出預算—債務轉貸支出預算紅字
政府支出預算—補充預算周轉金紅字
政府支出預算—結轉下年支出紅字
貸：政府收入預算—補助收入預算紅字
政府收入預算—上解收入紅字
政府收入預算—地區間援助收入預算紅字
政府收入預算—調入資金紅字
政府收入預算—動用預算穩定調節基金紅字
政府收入預算—上年結轉收入紅字
政府收入預算—上年結余收入紅字
（3）確認支付。
借：確認支付
貸：政府支出預算—本級支出預算
政府支出預算—補助支出預算
政府支出預算—預備費
政府支出預算—上解支出
政府支出預算—地區間援助支出預算
政府支出預算—調出資金
政府支出預算—安排預算穩定調節基金
政府支出預算—債務還本支出預算
政府支出預算—債務轉貸支出預算
政府支出預算—補充預算周轉金
（4）將結轉下年支出轉入指標結轉。
借：指標結轉
貸：政府支出預算—結轉下年支出
（5）確認收入。
借：政府收入預算—本級收入預算
政府收入預算—補助收入預算
政府收入預算—上解收入
政府收入預算—地區間援助收入預算
政府收入預算—調入資金
政府收入預算—動用預算穩定調節基金
政府收入預算—上年結轉收入
政府收入預算—上年結余收入
貸：確認收入
3.控制規則
（1）根據年末實際執行情況，對預算數據進行調整，達到新的平衡關系，數據應同總預算會計銜接。
（2）減少預算總支出應判斷相關支出預算余額是否充足，如果余額不足則不能保存，應先通過預算調劑（見業務場景1.3.2）、資金退回（見業務場景1.4.7.1）等流程進行要素修正后減少或調減。
1.5.7結轉結余
1.觸發記賬條件
年終結算完成后系統自動處理。
2.記賬規則
收入結轉后，將“確認收入”的貸方余額轉入“結轉結余”科目。支出結轉后，將“確認支付”的借方余額轉入“結轉結余”科目。如果“確認收入”大于“確認支付”，則“結轉結余”科目有貸方余額，表示收大于支；如果“確認收入”小于“確認支付”，則“結轉結余”科目有借方余額，表示收不抵支。
借：確認收入
貸：結轉結余
確認支付
3.控制規則
結轉完畢后，“確認收入”、“確認支付”科目余額為零。
1.5.8年終結賬
年終結賬，將本年度結轉結余類和結轉核銷類清零，“結轉結余”科目的貸方余額表示收大于支的盈余部分。“指標結轉”科目和“指標結余”科目的借方余額表示本年未支出需結轉至下年支出部分。本分錄將兩者沖平。
將“指標結轉”科目明細轉入下年度“上年結轉收入”科目，指標結轉應等于當年需結轉下年的預算加當年需結轉下年的指標(不含已經權責發生制列支部分）。
將“指標結余”科目明細轉入下年度“上年結余收入”科目。指標結余應等于當年預算結余加當年指標結余（不含轉入安排預算穩定調節基金部分）。
1.觸發記賬條件
系統自動處理。
2.記賬規則
借：結轉結余
貸：指標結轉
指標結余
3.控制規則
年終結賬后，所有科目余額為零。
二、單位資金
2.1年初控制數提前安排支出
部門預算草案未經財政部門審查和批復前，單位可以提前安排的支出。
1.觸發記賬條件
本級政府財政部門終審確認下達。
2.記賬規則
（1）單位登記可以提前安排的年初控制數和支出指標。
借：可執行指標
貸：年初控制數
（2）預算批復前，年初控制數下達的指標調劑時，先收回指標A，再重新安排指標B。收回時采用紅字沖銷法以負數核算。
借：可執行指標A 紅字
貸：年初控制數A 紅字
借：可執行指標B
貸：年初控制數B
3.控制規則
（1）必須是“年初控制數”安排的資金。
（2）記賬金額須等于指標金額，且所有要素保持一致。
（3）“可執行指標B”需小于等于“可執行指標A”。
2.2預算批復
2.2.1年初預算批復
1.觸發記賬條件
本級政府財政部門依據批準的部門預算生成單位資金預算。
2.記賬規則
借：單位資金支出預算
貸：單位資金收入預算
3.控制規則
記賬金額等于批準金額。
2.2.2核銷年初控制數
1.觸發記賬條件
本級政府財政部門審核確認核銷。
2.記賬規則
（1）核銷要素一致，用“單位資金支出預算”直接核銷。
借：年初控制數
貸：單位資金支出預算
（2）如核銷要素不一致但金額流向一致時，則需要通過支付更正（見業務場景2.4.9）再用“可執行指標”進行核銷；如核銷金額小于原“可執行指標”或金額流向不一致時，如已支付，需要資金退回（見業務場景2.4.7），恢復“可執行指標”再進行核銷，如未發生支付，則用“可執行指標”直接進行核銷。
借：年初控制數
貸：可執行指標
3.控制規則
年初控制數不得出現借方余額。
2.2.3生成支出指標
1.觸發記賬條件
本級政府財政部門確認下達。
2.記賬規則
借：待下達指標
可執行指標
貸：單位資金支出預算
3.控制規則
“單位資金支出預算”科目不得出現貸方余額。
2.3預算調整調劑
2.3.1增加或減少預算收支
1.觸發記賬條件
本級政府財政部門審核確認。
2.記賬規則
預算批復后，按照有關規定在年度執行中，增加或減少預算收支。（減少預算收支時采用紅字沖銷法以負數核算）
（1）增加時。
借：單位資金支出預算
貸：單位資金收入預算
（2）減少時。
借：單位資金支出預算紅字
貸：單位資金收入預算紅字
3.控制規則
減少預算支出應判斷相關支出預算余額是否充足，如果余額不足則不能保存，應先通過預算調劑（見業務場景2.3.3）、資金退回（見業務場景2.4.7）等流程進行要素修正后減少或調減。
2.3.2收回單位資金可執行指標
收回時采用紅字沖銷法以負數核算，恢復單位資金支出預算余額
1.觸發記賬條件
本級政府財政部門審核確認收回指標。
2.記賬規則
借：待下達指標紅字
可執行指標紅字
貸：單位資金支出預算 紅字
3.控制規則
“可執行指標”不得出現貸方余額。
2.3.3單位資金預算在項目、科目間調劑
如已生成“支出指標”，則需要先收回“支出指標”（見業務場景2.3.2），再進行調劑。
1.觸發記賬條件
本級政府財政部門審核確認項目、科目間調劑。
2.記賬規則
借：單位資金支出預算B
貸：單位資金支出預算A
3.控制規則
“單位資金支出預算A”不得出現貸方余額。
2.3.4生成支出指標
1.觸發記賬條件
本級政府財政部門審核確認生成指標。
2.記賬規則
借：待下達指標
可執行指標
貸：單位資金支出預算
3.控制規則
“單位資金支出預算”科目不能出現貸方余額。
2.4預算執行
2.4.1待下達指標確認下達
1.觸發記賬條件
本級政府財政部門根據管理需要確認下達，“可執行指標”轉回為“待下達指標”時采用紅字沖銷法以負數核算。
2.記賬規則
（1）確認下達時。
借：可執行指標
貸：待下達指標
（2）可執行指標轉回為待下達指標時。
借：可執行指標 紅字
貸：待下達指標 紅字
3.控制規則
（1）“可執行指標”應與對應的“待下達指標”保持一樣的要素，“待下達指標”科目不得出現貸方余額。

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